第二章货币资金

第一部分企业案例。

创新工场由李开复博士创办于2023年9月，是一家致力于早期阶段投资，并提供全方位创业培育的投资机构。创新工场是一个全方位的创业平台，旨在培育创新人才和新一代高科技企业。

创新工场通过针对早期创业者需求的资金、商业、技术、市场、人力、法律、培训等提供一揽子服务，帮助早期阶段的创业公司顺利启动和快速成长。同时帮助创业者开创出一批最有市场价值和商业潜力的产品。创新工场的投资方向将立足信息产业最热门领域：

移动互联网、消费互联网、电子商务和云计算。

截至2023年9月，创新工场已审阅了超过2500个项目，投资孵化了39个项目和公司，总投资额超过2.5亿人民币。创新工场旗下9家公司已成功吸引外部投资。

预计到2023年底，创新工场投资的企业价值将超过50亿人民币。

目前，创新工场无论在公司规模、孵化项目数、聚集精英人才，还是募集资金、知识产权申请等参数，都已大大超出创新工场建立时的预期。而且创新工场的注资已经使得很多企业受益，这种投资的模式和效应已经得到了广泛认可。

业界人士评论，创新工场的成功很重要的一方面在于良好的货币资金内部管理制度。货币资金的运作体系合理有序，真正做到了合理利用外部投资并有效的注资到新兴的高科技企业当中。不仅让早期企业得到了很好的生存空间，并且自身也得到了可观的回报。

第二部分货币资金与内部管理制度。

一）货币资金。

货币资金是企业资产的重要组成部分，由银行存款，库存现金和其他货币资金组成。在企业日常的经营活动中，可以把它作为当前用来支付，流动性最强的一项资产。在会计报表里边货币资金所占的比重并不大，但它与其他交易或业务活动均有密切的联系，各项资产、负债的增减变化和收入、费用的形成，最终都要反映为货币资金的收支。

二）货币资金收入程序。

货币资金收入流程图。

1、现金收款时先在验钞机中鉴定现钞真伪，再开具收款收据；

2、为明确责任，交款人必须在收据经办一栏签字；

3、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账；

4、支票、银行汇票及时存入银行，并将原始单据传递入账；

5、如有与货币资金收入相关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后；

6、收到银行承兑汇票应在备查薄中明细登记并进行票据要素及背书印章的自验；

7、票据按到期日的顺序依次排放，存入保险柜中并对每张票据进行银行查询；

8、票据到期前15天向银行提交银行承兑汇票，办理委托收款事宜，并在备查薄中登记；

9、月未对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面进行核对，对清查经果进行反映，编制盘点表。

三）货币资金支出程序。

货币资金支出流程图。

1、公司财务部门根据董事会批准的全年预算，在每月汇总编制各部门编制的预算，报总经理批准；

2、预算内货币资金支出：业务部门持部门经理或上级主管审批过的借款单或报账单，向财务部门提出付款申请，财务负责人审批后执行；预算外的所有货币资金支出，除执行预算内支出流程外必须报总经理批准后执行；

3、财务部门对原始单据的合法性，业务的合规性及签批的完整性进行审核；

4、审核通过由会计填制会计凭证后转出纳付款，出纳对签字批准后的借款单或报账单进行复核；

5、复核的内容为：授权审批程序是否完整、手续及相关合同或证明资料是否完备有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等；

6、对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝受理或要求补办手续；

7、出纳人员依据复核无误的借款单或报账单办理货币资金支付手续；

8、为明确责任，现金付款时领款需在支出凭证中领款一栏签字；

9、出纳人员依据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章；

10、银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账；

11、月未核对银行账，并编制银行余额调节表。

四）货币资金监督检查。

1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金不相容职务混岗的现象。

2、货币资金支付授权批准制度的执**况。重点检查货币资金支付的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管的现象。

4、银行结算票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

5、随机检查库存现金的账实相符情况。

6、货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。

五）库存现金，银行存款，和其他货币资金的管理

1.库存现金管理

库存现金实行限额管理，按银行有关规定执行，出纳应严格控制。超限额的现金，应及时送存银行，以保证现金安全完整。

实行权、账、钱分管，审批人、出纳、记账人员应实行岗位分离。

严格按现金开支范围支付现金，不属于现金开支范围的业务必须通过银行办理转账结算。

出纳人员必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得挪用现金和以白条抵库。

现金收入不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

财务部门必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证现金帐实相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

2.银行存款管理。

根据现行会计制度和有关规定，单位的一切收入都应及时送存开户银行，一切支出除按规定可以用现金支付以外，都应通过银行办理结算手续。

严格结算纪律，出纳人员负责银行存款的收支业务，但不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务等账目的登记。

支票领用必须由申请人填写《付款申请书》，兼经本企业主管领导审批后，财务人员按规定给予领用填写齐全的支票。特殊情况，如签收单位、数量和金额不确定，需征得主管领导同意，方可领取一张空白支票。

严格执行支票管理制度。现金支票、转账支票及其它有价证劵，应由出纳专人保管和签发，单银行预留印鉴章必须由财务主办会计和出纳人员分别保管和使用。

对收到外单位的支票、汇票、本票等票据，出纳人员应认真审核，并当天送达银行。对特殊情况，即数额较大或由疑点的，为减少损失应及时送交银行辨别真伪，对当时不能送存银行的票据，应视同现金保管。

企业任何人员都不得将企业账号出租、出借，不得签发空头支票和远期支票，不得外发空白支票。

企业财务人员对各种支票领用，必须建立《支票领用注销登记簿》，由出纳进行序号序时登记，财务主管每月至少核查一次。

出纳人员每月至少核对一次银行对账单与企业银行账簿是否相符。按月编制《银行存款余额调节表》，年度终与对账单装订成册，交主办会计存档。

3，其他货币资金管理。

其他货币资金是严格按其特定用途使用，在会计核算时，应同现金、银行存款相区别，单独设置“其他货币资金”账户核算。

②严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度，按规定使用，正确结算，接受银行监督，严禁套取银行信用。

③建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。

④定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度，防止挪用或侵占其他货币资金，避免损失。

六）企业中存在的货币资金挪用现象。

货币资金也是企业资产里**力最大、最易被侵吞挪用的一项资产。货币资金登记账簿容易出现记账错误。在上市公司里面，它也往往会被大股东们作为一种掏空上市公司的有利工具。

主要是因为货币资金它具有潜在舞弊性的可能，主要表现在以下各个方面：

资金不入账，挪作它用；

隐匿货币资金受限制的事实；

资金名义还挂在账户上，但早已将资金转到账外；

隐瞒关联方占款行为；

虚构货币资金，伪造收益。

七）相关的解决方法。

为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法完整，现代企业会对内部控制制度进行实质性测试，具体的测试内容如下：

1.核对日记账与总账的余额是否相符。

2.抽查大额货币资金的收支。

3.检查货币资金在资产负债表中的数额是否符合真实结存数。

4.计算定期存款和存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析这些资金的安全性。

5.取得并检查银行存款余额调节表。

6.查存款余额，看与之是否符合。

7清查货币资金的结算，看潜在问题是否存在。

8.检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注意其是否可能无需支付。

八）货币资金管理的重点。

1）把好“一关”，即货币资金的支出关。

2）管住“七个点”。

管住货币资金的流入点。

管住银行开户点。

管住现金盘存点。

管住银行、客户对账点。

管住票据及印章保管点。

管住督促、检查点。

管住财会人员的任用点。

第二章货币资金

第二章货币资金

第二章货币资金

第二章货币资金

其他用户还读了