本章重点：库存现金的管理与核算；备用金的核算；银行支付结算方式及账务处理；其他货币资金的内容及核算。
一、库存现金。
由于现金是交换和流通的手段，又可以当作财富来储藏，其流动性最强，最容易被挪用和侵吞，因此必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。
1、现金的使用范围。
2、现金的限额：一般为3~5天日常零星开支的需要量。边远或交通不便地区不能超过15天日常零星开支需要。
3、现金的内部控制。
4、现金核算。设置“库存现金”总分类账和日记账。设置“库存现金”账户，每一笔现金收入或支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证据以入账。
从银行提取现金应根据银行付款凭证登记。
5、备用金的核算。
备用金业务较多的企业可单独设置“备用金”科目，否则通过“其他应收款核算”。
（1）定额备用金 （2）随借随用、用后报销。
6、库存现金的清查。
1）清查方法：账实核对法（实地盘点法）
2）现金溢缺的处理一般原则：
短款：（1）属于责任人或保险赔偿部分，记入“其他应收款”；
2）属于无法查明的其他原因，记入“管理费用”；
长款：（1）属于应支付给有关单位或人员的，记入“其他应付款”；
2）属于无法查明原因的现金溢余，记入“营业外收入”。
3）现金清查结果的账务处理。
现金的溢缺记入“待处理财产损溢”账户。
盘盈时：借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
处理：借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款/营业外收入。
盘亏时：借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
处理：借：其他应收款/管理费用。
贷：待处理财产损溢。
二、 银行存款。
一）银行存款账户的管理
银行账户管理办法〉将企事业单位的存款账户分为四类，基本账户（主要用于办理日常的转账结算和现金收付）、一般存款账户（可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金）、临时存款账户（因临时经营需要开立的账户，如临时采购资金）和专用账户（企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品专项资金等），企事业单位的销货款不得转入专用存款账户。
二）银行存款结算方式。
1、银行汇票。
1）适用于异地结算，单位或个人均可使用。
2）提示付款期1个月。
2、银行本票。
1）银行本票适用于同城结算。单位与个人均可使用。
2）银行本票提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
3、商业汇票。
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。同城异地均可使用。
1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2）商业汇票的付款期限最长不得超过6个月；
3）提示付款期限10天。
4、支票。1）支票分为现金支票和转账支票，一律记名，出票人是在银行开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。
2）支票适用于同城结算，提示付款期限10天。
5、信用卡
单位个人均可使用，同城异地均可使用。
6、汇兑。适用于异地结算，便于汇款人向异地的收款人主动付款，单位、个人均可使用。
7、托收承付结算方式。
托收承付是根据合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
业务流程：1）按合同规定发货；（2）委托银行收款；（3）银行同意受理；（4）寄送凭证；
5）通知付款；（6）同意付款；（7）划转货款；（8）通知收款。
8、委托收款。
1）该方式只适用于单位和个人已承兑商业汇票、债券、存单（水电费）等付款人债务证明办理款项的结算；
2）该方式适用于同城和异地的结算，不受金额起点的限制；
三）银行存款核算。
企业应设置银行存款总账和日记账。企业应设置“银行存款日记账”，应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置，由出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，如有差额，查明原因，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四）银行存款清查。
由出纳员将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。
未达账项的四种类型：
1）企业已收款入账，银行未收款入账；
2）企业已付款入账，银行未付款入账；
3）银行已收款入账，企业未收款入账；
4）银行已付款入账，企业未付款入账。
银行存款余额调节表的编制。
注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、 其他货币资金。
1、核算内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。提示：银行承兑汇票、备用金不属于其他货币资金。
2、其他货币资金的收付核算。
按其核算内容进行明细分类核算。
例如：企业向**公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；
购买**、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
第二章货币资金
一 单项选择题。1 我国会计核算中的货币资金指的是 a.库存现金b.银行存款。c.有价 d.库存现金银行存款其他货币资金2 不包括在现金使用范围内的业务是 a 结算起点以下的零星支出b.向个人收购农副产品c.支付职工福利费d.支付银行借款利息3 企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是 a.现金b....
第二章货币资金
1.从银行提取现金1500元备用。2.采购员 因公出差预借差旅费700元。3.出差回来，报销差旅费500元，交回多余现金200元。4.职工李平报销医药费300元。5.从银行提取现金5000元，备发工资。6.以现金5000元，支付本月职工工资。7.销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款...
第二章货币资金
1 单选题。1.不包括在现金使用范围内的业务是。a.支付职工福利费 b.结算起点以下的零星支出。c.向个人收购农副产品 d.支付银行借款利息。2.实行定额备用金制度，报销时的会计分录是。a.借记 管理费用 贷记 库存现金 b.借记 备用金 贷记 库存现金 c.借记 管理费用 贷记 备用金 d.借记 ...