〖教学目的和要求〗
通过本章学习，学生应应能够了解货币资金管理与控制的原则及规定；熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法。
教学重点与难点〗
．教学重点：银行存款和其他货币资金的管理和核算；
．教学难点：银行结算方式的种类及其核算方法。
教学课时〗6节课。
教学方法〗理论讲授+课堂实训、 “问题”教学法、情景模拟教学法。
教学内容〗导入：
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
货币资金按存放地点和用途分类。
第一节库存现金。
现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。
狭义的现金是指企业的库存现金。
广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。
一）现金管理的内容。
现金的管理与控制一般涉及三个方面。
1．现金的适用范围。
企业只能在***颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：
职工工资、津贴；
个人劳务报酬；
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
向个人收购农副产品和其他物资的价款
出差人员必须随身携带的差旅费；
结算起点（1000元）以下的零星支出；
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。
2. 现金的库存限额。
保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。
库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。
企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。
3. 现金日常收支管理。
***颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有：
企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；
因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
二）库存现金的会计处理。
在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。
库存现金的账务处理。
1、一般现金收付业务。
2、现金清查：现金长余、短缺业务。
两步骤：1）批准处理前：先通过“待处理财产损益”账户；
2）批准处理后：
转入有关账户。
盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对。
第二节、银行存款。
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家相关规定，企业日常生产经营中的款项支付除现金收支范围以外必须通过银行办理转账结算。
1．银行转账结算方式。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
2.银行存款核算（设置“银行存款”账户）
3. 银行存款的清查，即：
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
【例2-1】甲公司2023年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付**费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表2-1：
表2-1银行存款余额调节表单位：元。
本例中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题2-2】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（ ）
a.企业开出支票，对方未到银行兑现。
b.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户。
c.银行代扣水电费，企业尚未接到通知。
d.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知。
解析】企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的金额减少，但未影响银行对账单的余额；银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户，使银行对账单的存款金额增加，但未影响企业银行存款日记账的余额；银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的金额减少，但未影响银行存款日记账的余额；银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的金额增加，但未影响企业银行存款日记账的余额。
第三节、其他货币资金。
（一）其他货币资金的概念及内容。
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金的组成内容：
外埠存款。银行汇票存款。
银行本票存款。
信用卡存款。
信用证保证金存款
存出投资款。
设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。
1、外埠存款。
例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：
1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金——外埠存款 500 000
贷：银行存款500 000
2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。
借：原材料400 000
第二章货币资金
一 单项选择题。1 我国会计核算中的货币资金指的是 a.库存现金b.银行存款。c.有价 d.库存现金银行存款其他货币资金2 不包括在现金使用范围内的业务是 a 结算起点以下的零星支出b.向个人收购农副产品c.支付职工福利费d.支付银行借款利息3 企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是 a.现金b....
第二章货币资金
1.从银行提取现金1500元备用。2.采购员 因公出差预借差旅费700元。3.出差回来，报销差旅费500元，交回多余现金200元。4.职工李平报销医药费300元。5.从银行提取现金5000元，备发工资。6.以现金5000元，支付本月职工工资。7.销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款...
第二章货币资金
1 单选题。1.不包括在现金使用范围内的业务是。a.支付职工福利费 b.结算起点以下的零星支出。c.向个人收购农副产品 d.支付银行借款利息。2.实行定额备用金制度，报销时的会计分录是。a.借记 管理费用 贷记 库存现金 b.借记 备用金 贷记 库存现金 c.借记 管理费用 贷记 备用金 d.借记 ...