第四章消费税。
一、名词解释。
1、消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品，以及销售规定的应税消费品征收的一种税。
2、委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
二、填空题。
1、生产销售；2、生产、委托加工和进口；3、批发；4、个人；5、卷烟；6、购买方、购买方；7、当天或者当月1日；8、最高售价；9、加权平均；10、国家税务总局；11、消费税；12、发出应税消费品；13、主管税务机关；14、机构所在地或者居住地；15、**人。
三、单项选择题。
1、a；2、b；3、b；4、b；5、c；6、a；7、b；8、a；9、c ；10、d；11、d；12、c；13、d；14、d；15、b；16、a；17、c；18、d；19、d；20、c；21、c；22、d；23、d；24、c；25、c；26、d；27、d；28、b；29、d。
四、多项选择题。
1、bcd；2、abd；3、bcd；4、abc；5、bd；6、abc；7、bcd；8、acd；9、ac；10、abcd；11、bcd；12、cd；13、abd；14、abcd；15、abc；16；acd； ；21、ac ；22、abc；23、acd；24、acd。
五、判断题。
六、计算题。
1、进口：增值税=[45÷（1-10%）]17%=8.5万元。
消费税=[45÷（1-10%）]10%=5万元。
销售：增值税=[107.64 ÷（1+17%）]17%-8.5=7.14万元。
2、消费税组成计税**=（30+5）÷（1-30%）=50万元。
甲企业应纳消费税（乙企业代扣代缴）=50×30%=15万元。
乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=5×17%=0.85万元。
3、当月购进烟丝买价=8.5÷17%=50万元。
当月生产领用烟丝买价=2+50-8=44万元。
准予扣除的消费税=44×30%=13.2万元。
4、（1）计算烟丝应税（受托方代扣）=（60000+3700）÷（1-30%）×30%=27300元。
2）收回烟丝直接对外销售不再征税。
3）计算烟丝用于连续生产的卷烟销售时应纳税额。
每标准条实际售价= 438750÷（1+17%） 30 ÷ 50000×200=50元（应按实际价和乙类卷烟计税）
定额部分应纳税额=30×150=4500元。
从价部分应纳税额= 438750 ÷ 1+17%）×36%=135000元。
烟丝可以扣税= 27300×50%=13650元。
卷烟实际应纳税额=4500+ 135000- 13650=125850元。
4）卷烟厂合计应纳消费税。
27300 +159600=186900元。
5、该厂消费税税额。
1282064（元）
应纳增值税。
324700（元）
6、应纳消费税。
[ 85× 11700÷（1+17%）]10%-（20×5600 +80×5300-30×5300）×10%=85000-37700=47300 （元）
应纳增值税。
85×11700÷（1+17%）×17%-[80×5300×17%+ 351000 ÷（1+17%）×17%] 21420 （元）
7、（1）应纳税额=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤+50000×20%+200吨×2000斤/吨×0.5元/斤+[830000+18720/（1+17%）]20%=365080.
34元。
2）应纳税额= 1000×2000× 0.5+[4350000+58500÷（1+17%）]20%=1880000（元）
3）应纳税额= 2 ×2000× 0.5+8000 ×20%=3600（元）
4）应纳税额= 160×2000× 0.5+800000×20%=320000(元)
5）应纳税额＝30×250＝7500(元)
6）应纳税额＝50×220=11000(元)
当月合计应纳税额=365080.34+1880000+3600+320000+7500+11000
2587180.34（元）
8、（1）增值税进项税＝1.3万元。
2）委托方代扣代缴消费税＝（10＋4）÷（1－30%）×30%＝6（万元）
3）允许抵扣消费税＝6×50%＝3（万元）
增值税销项税＝3.06万元。
4）消费税＝100×0.015 ＋100×1.5×36%＝1.5+54=55.5（万元）
以计税**确定税率，因15000元÷250条＝60元/条，故税率36%）
销项税＝100×1.5×17%＝25.5（万元）（实际**高，以实际**计消费税和增值税）
5）消费税。
200×0.015+200×1.3×36％=120（万元）
销项税＝200×1.26×17%＝42.84（万元）（实际**低，以计税**计消费税，1.3万/250=52元/条，仍以实际**计增值税）
当月应纳消费税＝55.5＋96.6－3＝149.1（万元），另被代缴消费税6万元。
当月应纳增值税。
69.42（万元）
9、白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。
1）从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）
从价计征的消费税＝3.8×20%=0.76（万元）
2）销售白酒：
从量计征消费税＝4×2000×0.5＝4000（元）＝0.4（万元）
从价计税消费税＝〔20＋0.2÷（1＋17%）〕20%＝4.03（万元）
3）药酒实行从价计征消费税。
药酒应纳消费税＝7.2÷（1＋17%）×10%＝0.62（万元）
4）外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳销售税不得扣除。
从量计征消费税。
1000×0.5＝500（元）＝0.05（万元）
从价计征消费税。
2.5×20%＝0.5（万元）
5）视同销售的白酒：
从量计征的消费税。
2000×2×0.5＝2000元＝0.2（万元）
从价计征的消费税＝15×2000×（1＋10%）÷1－20%）×20%＝8250（元）＝0.825（万元）
6）本月应纳消费税合计＝0.1＋0.76＋0.4＋4.03＋0.62＋0.05＋0.5＋0.2＋0.825＝7.485（万元）
10、应缴纳消费税=83×30%+40.95÷1.17×30%+3×（1＋5%）/1－30%）×30%+126.36÷1.17×30%-（16－2）÷1.17×30%
65.56（万元）
11、（1）生产企业内销应纳消费税：
1200÷1.17×15%＝153.85（万元）
2）委托加工代收代缴消费税：
609.41×15%＝91.41（万元）
3）进口环节海关代征消费税：
170＋136）÷（1－15%）×15%＝54（万元）
委托加工的应税消费品组价时原材料和加工费均不能含增值税税金。海关代征进口环节消费税后，应税消费品再在国内**时不再缴纳消费税。
12、（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）
2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）
3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
1800×100÷10000×10%=1.8（万元）
（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
13、汽车制造厂生产小客车销售、自用，既缴消费税，也缴增值税，生产小货车销售只缴增值税。
1）销售20辆小客车：
应纳消费税。
82000（元）
应纳销项税。
278800（元）
2）自产小客车换取汽车轮胎，为以物易物销售方式，汽车厂计算消费税、增值税均以同类货物售价，而不能以成本价计税，而且应按17%税率计算增值税。
应纳消费税＝80000×4×5%＝16000（元）
应纳销项税＝80000×4×17%＝54400（元）
3）受托用自产小客车改装客货两用车，由于原材料是受托方（汽车厂）提供的，因此应按汽车厂自产货物交税，而不能按委托加工代扣代缴消费税。自产货物客货两用车无同类产品**可比，就应按组成计税**计税。
应纳消费税。
3315.79（元）
应纳销项税。
11273.68（元）
4）订做冷藏车为非应税消费品，只缴增值税，其计税依据为不含税的货款加价外费用。
应纳销项税。
40800（元）
5）将自产小客车2辆自用，为视同销售行为，应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。
应纳消费税。
80000×2×5%＝8000（元）
应纳销项税。
80000×2×17%＝27200（元）
6）当月可抵扣的进项税为142000元。
本月应纳消费税共计109315.79元。
本月应纳增值税的销项税额共计412473.68元。
应纳增值税额。
412473.68－142000＝270473.68（元）
七、综合题。
1）甲企业3月份的增值税进项税额。
4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36（万元）
2）甲企业3月份应缴纳的增值税。
70×17%-4.36=7.54（万元）
3）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
抵偿债务应按最**计算消费税=11×5%=0.55(万元)
4）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
消费税 营业税
消费税。例题 多选题 以下符合消费税原理及我国实际的有 a 我国现行消费税属于特别消费税 b 从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定。c 从量定额征收消费税一般适用于 变化较小 批量较大的应税消费品。d 采用复合征收方法的应税消费品一般较少答案 acd 例题 多选题 根据税法规定，下列说法正...
营业税 消费税ltt
营业税。增值税和营业税两种税区别 1 营业税的应税劳务是加工修理修配劳务 征增值税 以外的所有劳务 2 营业税的应税资产是有形动产 征增值税 以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。第一节营业税的基本规定。一 纳税义务人。1.转让无形资产2.销售不动产3.交通运输4.建筑5.金融保险6.邮电通信7....
营业税和消费税作业
1 1 甲建筑公司以 16 000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费 甲建筑公司又将这两幢住宅抵顶了应付给...