1.【正确答案】 a【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。用于其他方面的（如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部分、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），应视同销售缴纳消费税。
2.【正确答案】 c【答案解析】 根据规定，以赊销方式销售货物的，以销售合同规定的收款日期的当天作为消费税纳税义务发生时间。
3.【正确答案】 a【答案解析】 本题考核消费税的计算。应纳消费税＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
4.【正确答案】 b【答案解析】 依据税法规定，从2023年6月1日起，对卷烟实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法；从2023年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。
5.【正确答案】 a【答案解析】 应纳消费税税额 =组成计税**×消费税税率=10×（1+5％）÷1-8％）×8％＝0.91万元。
6.【正确答案】 b【答案解析】 本题考核外购已税消费品用于连续生产应税消费品时，其已纳消费税税款抵扣的规定。纳税人外购和委托加工收回特定应税消费品，用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税额准予从应纳的消费税税额中抵扣。
外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才可以抵扣外购环节的消费税。
7.【正确答案】 b【答案解析】 该企业应退消费税税款＝200×15％＝30万元。
8.【正确答案】a【答案解析】依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项a符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。
9.【正确答案】b【答案解析】消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额，应选b。
10.【正确答案】d【答案解析】防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税＝85×600×30%＝15300（元）
11．【正确答案】d【答案解析】该批酒应纳消费税=15000×20%+300×0.5=3150（元）。
12．【正确答案】b【答案解析】按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。
13.【正确答案】c【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项c符合题意。
14.【正确答案】b【答案解析】乙企业应代收代缴消费税=〔7000+2000+500÷（1+17％）〕1-10%）×10% =1047.48（元）。
二、多项选择题。
1.【正确答案】 abd【答案解析】 根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，才可以抵扣消费税。
2.【正确答案】 acd【答案解析】 选项a 错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项c错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项d错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择acd。
3.【正确答案】abd【答案解析】消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售时或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再缴纳消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。
4.【正确答案】ac【答案解析】啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。该项销售啤酒的单位售价＝（72000+5000）÷（1+17％）÷30＝2193.
73（元/吨），适用消费税率是220元/吨，此项销售应缴纳的消费税＝30×220＝6600（元）。销售啤酒收取的包装物押金未逾期，不并入销售额，应缴纳的增值税＝72000÷（1+17％）×17%＝10462（元）
5.【正确答案】abd
答案解析】选项a用于委托加工从价计征的应税消费品，没有受托方同类销售**时，应纳消费税的计算公式；选项c是错误的，对于可以抵扣的外购应税消费品的消费税，应该是根据当期的实际生产领用数量，并不是外购数量；选项d用于消费品没有销售**或者销售**明显偏低，不合理的情况下，对于从价计征的消费品的消费税的计算。
6.【正确答案】cd
答案解析】品牌使用费属于应税白酒销售价款的组成部分，因此不论企业采用何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中计算消费税。
7.【正确答案】bc【答案解析】进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。
按最高售价计征消费税的自产应税消费品，限定为用于对外交换、对外投资和对外偿债的情形。
8.【正确答案】abcd
答案解析】生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。
三、判断题。
1【正确答案】 错【答案解析】 进口环节应纳消费税＝10×（1+20％）/1-10％）×10％＝1.33万元。
2.【正确答案】 错【答案解析】 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
3.【正确答案】 错【答案解析】 本题考核消费税税率的运用。根据规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计征。
4.【正确答案】 对【答案解析】 我国现行消费税中，对卷烟，粮食白酒，薯类白酒实行复合计税的方法。
5.【正确答案】 对【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售**作为计税依据计算征收消费税。
6.【正确答案】错【答案解析】在消费税的委托加工业务中，委托加工应税消费品的单位是消费税的纳税人，受托方是消费税的代收代缴义务人。
7.【正确答案】错。
答案解析】啤酒、黄酒的消费税实行从量定额征收，包装物押金不逾期不缴税；逾期包装物押金不交消费税，只缴增值税。
8.【正确答案】错【答案解析】用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据计算增值税，按最**计算消费税。
9.【正确答案】错【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。
四、计算题。
正确答案】 （1）增值税：
销项税=3600×17%=612（万元）
进项税=68+47×17%+3×7%+1.36=77.56（万元）
应纳增值税=销项税-进项税=612-77.56=534.44（万元）
2）受托方代收代缴消费税。
加工化妆品受托方应代收代缴消费税=[47+3×（1-7％）+8]÷（1-30%）×30%=24.77（万元）
3）销售化妆品消费税额=3600×30%=1080（万元）
生产领用外购已税化妆品应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
应缴纳消费税=1080-90=990（万元）
2.【正确答案】（1）计算卷烟厂2023年应缴纳的增值税。
确定销售额。
4563÷（1+17%）+7500=11400（万元）
确定销项税=11400×17%=1938万元）
确定可抵扣的进项税=204+60×7%=208.2（万元）
确定应纳增值税=1938-208.2=1729.8（万元）
2）计算卷烟厂2023年应缴纳的消费税。
可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税。
（400+850）×30%=375（万元）
应纳消费税。
4822.5（万元）
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消费税答案
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