消费税计算题答案。
1）a企业加工烟丝代收代缴消费税
组价＝（20＋8）÷（1－30%）＝40（万元）
代收代缴消费税＝40×30%＝12（万元）
2）应纳消费税
卷烟核定**。
市场零售价÷（1＋35%）＝20000×6÷（1＋35%）÷10000＝8.89（万元）
委托加工收回烟丝直接**不缴消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。
可扣除的消费税＝12×50%＝6（万元）
外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税＝（10＋50－2）×0.8×30%＝13.92（万元）
卷烟应纳消费税实行复合计税：
从量定额征收的消费税＝（4＋1000＋20＋4）×150÷10000＝15.42（万元）
从价定率征收的消费税＝｛8.89＋800＋[23.4÷（1＋17%）]5｝×45%＝375.25（万元）
卷烟应纳消费税＝15.42＋375.25－6－13.92＝370.75（万元）
3）应纳增值税：
销项税额＝｛8.89＋800＋[23.4÷（1＋17%）]5＋25｝×17%＝146.01（万元）
进项税额＝50×0.8×17%＋51＋2×7%＋8×17%＝59.3（万元）
应纳增值税＝146.01－59.3＝86.71（万元）
该烟厂本月应纳消费税370.75万元，增值税86.71万元，由a企业代收代缴消费税12万元。
1）化妆品进口环节的应纳关税＝（10+2）×60%＝7.2（万元）
化妆品进口环节的应纳消费税＝（10+2+7.2）÷(1-30%)×30%＝8.23（万元）
化妆品进口环节的应纳增值税＝（10+2+7.2+8.23）×17%＝4.66（万元）
2）本月应纳消费税合计。
（0.1×100+0.2×1000）×30%－8.23×60%＝63－4.94＝58.06（万元）
3）本月应纳增值税。
（0.1×100+0.2×1000）×17%－4.66－20×17%＝35.7－4.66－3.4＝27.64（万元）
1）进口烟丝应缴纳的关税＝（100+10）×20%＝22（万元）
进口烟丝应缴纳的消费税＝（100+10+22）÷(1-30%)×30%＝56.6（万元）
进口烟丝应缴纳的增值税＝（100+10+22+56.6）×17%＝32.06（万元）
2）与销售卷烟有关的押金收入的销项税额＝0.3÷（1+17%）×17%＝0.04（万元）
3）非正常损失卷烟应转出的进项税额。
（20－3）×17%+3÷（1－7%）×7%＝2.89+0.23＝3.12（万元）
4）当月应抵扣的进项税额＝170+5×7%+32.06+2×7%+1×7%－3.12＝199.5（万元）
5）当月应缴纳的增值税。
340+13.6+0.04－199.5＝154.14（万元）
6）当月可以抵扣的消费税＝1000×30%×70%＝210（万元）
7）当月应缴纳的消费税。
2340÷（1+17%）×45%+2.34×40÷（1+17%）×45%+0.3÷（1+17%）×45%+（1000+40）×0.
015－210＝900+36+0.12+15.6－210＝741.
72（万元）
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