1、甲化妆品厂（增值税一般纳税人）3月初增值税留抵税额20000元，3月发生下列业务：
1）购买香水精1公斤，增值税发票注明价款8000元，增值税1360元。
2）外购酒精8000公斤，价款40000元，增值税6800元。
3）支付运输公司酒精运杂费250元，其中运费200元，建设**20元，装卸保管费30元。
4）将酒精和香水精送到乙化妆品厂（增值税一般纳税人）加工成10000公斤香水，支付乙化妆品厂加工费2000元和辅料费1000元（均含增值税并取得增值税发票）。
5）将收回香水的50%直接批发销售给其他商业单位，每公斤单位**80元（不含增值税），10%赠送客户试用，5%发给职工用作福利。
6）将收回香水25%进一步调香调色，以每公斤100元的**（不含增值税）对外销售2000公斤。
要求计算：1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税；
2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税；
3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税；
4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税；
5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额。
上述取得的相关增值税发票均经过认证）
答案及解析】
1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税。
在没有乙厂同类消费品**的情况下，应组成计税**代收代缴甲厂的消费税。
材料成本=8000香水精+40000酒精+250-220×7% =48234.6（元）
加工费=（2000+1000）÷（1+17%）=2564.1（元）
代收消费税=[8000+250-220×7%+40000+（2000+1000）÷（1+17%）]1-30%）×30%=50798.70÷（1-30%）×30%=21770.87（元）
2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税。
2000×100×30%-21770.87×25%=60000-5442.72=54557.28（元）
加工收回后直接销售的不缴纳消费税。
3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税。
1360+6800+（200+20）×7%+（2000+1000）÷（1+17%）×17%=8611.30（元）
4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税。
10000×（50%+10%+5%）×80×17%+2000×100×17%=88400+34000=122400（元）
委托加工收回的产品对外赠送和用于福利等方面，均视同销售计算增值税的销项税。
5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额。
122400-8611.30-20000=93788.7（元）
2、某首饰**为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：
1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
3）为个人定制加工金银首饰，**提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（**无同类首饰**）；
4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；
2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
5）**5月份应缴纳的增值税。（2023年）
答案及解析】
1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷（1+17%）×5%=1.25（万元）
应税首饰与非应税首饰打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。
2）以旧换新销售金项链，按照实际收取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。
以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+17%）×5%=2.56（万元）
3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）÷（1+17%）×1+6%）÷1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（万元）
4）以物抵债视同销售计算消费税。
以物抵债应纳消费税=70.2÷（1+17%）×5%=3（万元）
5）应纳增值税=[（29.25+2000×0.03+70.2）÷（1+17%）+33.47]×17%-8.5=28.86-8.5=20.36（万元）
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