一、单项选择题
1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税**为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.
48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税（ ）万元。
a.28.20 b.72 c.5.78 d.0
1. 【正确答案】：a【答案解析】：组成计税**为：150+60+90=300（万元），当月应抵扣的消费税额：
300×80％×30％=72(万元)或90×80％=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
290+51.48÷(1+17％)]30％-72=28.2(万元)
2.某酒厂2023年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元／斤，随同销售的包装物**6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。
(题中的酒厂为一般纳税人，**均为不含税**)
a.483000 b.478550 c.439240 d.391240
2. 【正确答案】：c
答案解析】：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税＝(12000×25＋6200)×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝439240 (元)
3.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）
a.发出应税消费品的当天 b.取得全部价款的当天 c.销售合同规定的收款日期的当天 d.每一期收取货款的当天
4.某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元／吨，向客户收取“品牌费”5000元，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是( )
a.该厂的应纳消费税金2200元 b.该厂的应纳消费税金2500元 c.确认税率时押金不作考虑 d.押金并入计税**一同计税
4. 【正确答案】：b
答案解析】：税法规定，品牌费属于价外费用，构成销售额的一部分；押金要并入销售**中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税＝ 10×250＝2500(元)。
5.某汽车制造厂以自产越野车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。
该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%）
a.30 b.35 c.40 d.0
5. 【正确答案】：c
答案解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售**作为计税依据计算消费税。
应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）
6.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得普通发票支付代垫材料款价税合计500元，适用税率10%，受托方无同类消费品**，则乙企业代扣代缴消费税( )元。
a.1047.48 b.1000 c.1050 d.1054.59
6.【正确答案】：a
答案解析】：受托方无同类应税消费品的，采用组成计税**计算应代扣代缴的消费税。
应代扣代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷(1+17%)]1－10%)×10%＝1047.48(元)
7.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（ ）
a.演员用的油彩 b.演员用的卸妆油 c.演员化妆用的上妆油 d.演员化妆用的眉笔
7. 【正确答案】：d
答案解析】：《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。
眉笔属于应税消费品。
8.以下企业出口应税消费品可以退还消费税的是（ ）
a.小规模企业自营出口 b.商贸企业出口应税消费品 c.生产单位委托外贸企业出口 d.外贸企业收购后出口
二、多项选择题
1.关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因，下列陈述正确的是( )
a.源泉控制 b.降低征管费用 c.增加税负隐蔽性 d.兼顾了使用者的税收负担 e.保证税款及时上交国库
2.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )
a.进口游艇 b.进口高档金表 c.零售化妆品 d.零售白酒 e.进口金银首饰
3.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有( )
a.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
b.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
c.用薯类为原料生产的白酒
d.用糠麸和粮食为原料生产的白酒
e.用水果生产的白酒
4.关于金银首饰消费税政策，下列（ ）陈述是正确的。
a.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税
b.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
c.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
d.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
e.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税
5.根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）
a.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品
b.委托加工收回的已税燃料油生产应税消费品
c.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车
d.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
e.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
6.下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（ ）
a.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
b.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
c.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
d.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
e.某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天
答案部分 一、单项选择题。
1. 【正确答案】：a
答案解析】：组成计税**为：150+60+90=300（万元），当月应抵扣的消费税额：
300×80％×30％=72(万元)或90×80％=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
290+51.48÷(1+17％)]30％-72=28.2(万元)
该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：c
答案解析】：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税＝(12000×25＋6200)×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝439240 (元)
该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：c
答案解析】：纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：b
答案解析】：税法规定，品牌费属于价外费用，构成销售额的一部分；押金要并入销售**中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税＝ 10×250＝2500(元)。
该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：c
答案解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售**作为计税依据计算消费税。
应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）
该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】
6.【正确答案】：a
答案解析】：受托方无同类应税消费品的，采用组成计税**计算应代扣代缴的消费税。
应代扣代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷(1+17%)]1－10%)×10%＝1047.48(元)
该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】
7. 【正确答案】：d
答案解析】：《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。
眉笔属于应税消费品。
该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】
8. 【正确答案】：d
答案解析】：外贸企业实行先征后退的政策，收购应税消费品后出口的业务可以退税。
该题针对“申报缴纳”知识点进行考核】
二、多项选择题。
1. 【正确答案】：abce
答案解析】：将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于：源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。
该题针对“消费税征税环节”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：ab
答案解析】：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收；金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。
该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：abd
该题针对“消费税税目”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：abd
答案解析】：金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。
该题针对“金银首饰的若干征收规定”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：abd
答案解析】：本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣消费税。
该题针对“外购应税消费品的已纳税额的扣除，委托加工应税消费品的已纳税额扣除”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：abce
答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2、纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
3、纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
消费税习题
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