消费税案例

3.某卷烟厂2023年8月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为36万元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为22.2万元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税**计算的消费税税款。

卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟216箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为631.8万元，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税从价税率为56%，从量固定税额为150元/箱。

要求：根据上述资料分析计算该卷烟厂销售卷烟应纳消费税税额。

参***】该卷烟厂销售卷烟应纳消费税税额=280.7万元。

4.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年10月发生下列业务：

1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价132万元、运抵我国海关前的运输费和保险费18万元；已验收入库。 (化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％）

2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运输费和保险费5万元。已验收入库。（机器设备的进口关税税率20％)

3）本月企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品批发销售取得不含税销售额290万元；向消费者零售取得含税销售额51.48万元。

要求：根据上述资料分析计算：

1）进口环节应缴纳的消费税、增值税。

2）国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税

参***】1）进口环节应缴纳的消费税=90万元。

进口环节应缴纳的增值税=59.16万元。

2）国内生产销售应纳增值税= 5.78 万元。

国内生产销售应纳消费税=28.2 万元。