第二节消费税。
一 、消费税征税范围。
例题1】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（ ）2023年）
a、高档手表 b、木制一次性筷子 c、实木地板 d、高档西服。
【答案】abc
例题2】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消
费税的是（ ）2023年）
a、粮食白酒b、酒精 c、成品油d、摩托车。
【答案】a例题3】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的。
有（ ）a、烟丝b、卷烟 c、粮食白酒d、薯类白酒。
【答案】bcd
例题4】某酒厂为增值税一般纳税人。 2023年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。
已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）
元。（2023年）
a、6229.92 b、5510 c、5000 d、4000
【答案】c【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×
25％＋4000×0.5＝5000（元）。
二、消费税应纳税额的计算。
1、实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额＝销售额（或者组成计税**）×消费税税率。
例题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应。
并入应税消费品销售额的是( )2023年）
a、向购买方收取的手续费b、向购买方收取的价外**。
c、向购买方收取的增值税税款 d、向购买方收取的消费税税款。
【答案】c2、价外费用（p136）
解释】甲汽车制造厂向乙企业销售100万元（不含税）的小汽车（适用的消费税税率为9％），根据合同约定，10万元的运费由买方乙企业负担。甲企业将小汽车交给丙运输公司时，应丙公司的要求，甲企业先替乙企业垫付了10万元的运费。丙公司在开具运费发票时，将发票开具给乙企业，同时甲企业将该发票转交给了乙企业。
乙企业在付款时，应向甲企业支付127万元（价款100万元、增值税17万元、运费10万元）：（1）甲企业应纳增值税的销项税额＝100×17％＝17（万元）（17万元的增值税不属于价外费用，10万元的代垫运费不属于价外费用）；（2）甲企业应纳消费税＝100×9％＝9（万元）。
【解释】甲汽车制造厂向乙销售小汽车（适用的消费税税率为9％），价款100万元（不含增值税），同时向乙收取了5万元的手续费：（1）甲企业增值税销项税额＝[100＋5÷（1＋17％）]17％；（2）甲企业应纳消费税＝[100＋5÷（1＋17％）]9％。
3、包装物。
例题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消
费品的销售额计征消费税。（ 2023年）
【答案】×4、视同销售。
例题1】根据消费税法律制度的规定，纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最。
高销售**作为计税依据计算征收消费税。
a、换取生产资料 b、换取消费资料 c、投资入股 d、抵偿债务。
【答案】abcd
例题2】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（ ）2023年）
a、纳税人同类应税消费品的最高销售**b、纳税人同类应税消费品的最低销售**。
c、纳税人同类应税消费品的平均销售**d、纳税人同类应税消费品的加权平均销售**。
【答案】5、组成计税**。
1）自产自用组成计税**＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）
2）委托加工组成计税**＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）
3）进口组成计税**＝（关税完税**＋关税）/（1－消费税税率）
例题1】a酒厂3月份委托b酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知a酒厂提供原料的
成本为57000元，b酒厂无同类产品销售**，酒精适用的消费税税率为5％。则该批酒精的消。
费税组成计税**是（ ）元。（2023年）
a、50000 b、60000 c、70000 d、63333.331
【答案】c【解析】组成计税**＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。
例题2】某外贸进出口公司2023年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税**为人民币14.3万元，缴纳关
税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8％。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）
万元。（2023年）
a、76 b、87 c、123 d、160
【答案】d【解析】（1）进口消费税＝（关税完税**＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率；
2）该批进口小轿车应缴纳的消费税税额＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160万元。
6、自产自用。
例题1】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）2023年）
a、将自产的应税消费品用于职工福利。
b、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入。
c、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品。
d、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金。
【答案】c【解析】（1）选项a：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用。
于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、
职工福利、奖励等），应缴纳消费税；
2）选项b：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何。
核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；
3）选项d：逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照应税。
消费品的适用税率计征消费税。
例题2】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有。
2023年）
a、用于职工福利和奖励b、用于生产非应税消费品c、用于生产应税消费品d、用于馈赠、赞助。
【答案】abd
例题3】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的。
是（ ）2023年）
a、用于赞助的消费品b、用于职工福利的消费品。
c、用于广告的消费品d、用于连续生产应税消费品的消费品。
【答案】d例题4】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）2023年）
a、销售白酒而取得的包装物作价收入 b、销售白酒而取得的包装物押金收入。
c、将自产白酒作为福利发给本厂职工 d、使用自产酒精生产白酒。
【答案】abc
解析】（1）选项a：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核。
算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；
（2）选项b：酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计。
征消费税；（3）选项c：纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的（如用于馈赠、赞助、广告、样品、
职工福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税；（4）选项d：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。因此，使用自产酒精生产白酒的，酒精不缴纳消。
费税，但白酒应缴纳消费税。
7、委托加工。
解释】甲企业委托乙企业加工一批卷烟，已知，甲企业提供的材料成本为100万元，支付给乙企业的加工费为40万元，消费税税率为30％。甲企业为消费税的纳税义务人，应纳消费税＝（100＋40）÷（1－30％）×30％＝60万元，由受托方乙企业代收代缴。乙企业为增值税的纳税人（提供加工劳务），在计算增值税销项税额时，其代收代缴的60万元的消费税不属于价外费用。
例题1】根据消费税法律制度的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的是（ ）
a、委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的。
b、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的。
c、自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的。
d、自产自用的应税消费品，用于职工福利的。
【答案】ab
【解析】（1）选项a：消费税是价内税，只征收一次；（2）选项b：自产自用的应税消费品，用于连续。
生产应税消费品的，前面的生产环节不征收消费税；（3）选项cd：视同销售，应当征收消费税。
例题2】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另。
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