进口消费税

会计11-2 杨帆 201108041195

1、教学目的。

了解进口消费税的有关法律规定，掌握进口货物成交**的确定方法以及进口消费税的计算，对进口消费税详细学习，了解其有关税法的问题。

二、重点：1、进口消费税的法律规定。

2、进口消费税成交**的确认。

3、★ 进口消费税的计算。

三、设计思路。

从法律对进口消费税规定引入，着重介绍进口消费税的计算，辅之以图形设计，生动形象的使大家在愉快的氛围中学习有关进口消费税的知识。

四、具体内容。

首先，来了解一下法律上对进口消费税的规定：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条规定纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报送进口的当天；第九条规定进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

申报进入中华人民共和国海关境内的应税消费品均应缴纳消费税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物消费税的纳税义务人。通过《进口环节消费税税目税率表》可以看到消费税最高可达45%的分类分项差别税率，决定了其在企业的避税筹划中占有重要的地位。

再次，我们来了解一下进口消费税的计算。

进口货物消费税的应纳税额的计算公式：

从价定率：组成计税**＝（关税完税**＋关税）÷（1－消费税比例税率）

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）:

组成计税**＝关税完税**+关税＋消费税税额。

复合计税（卷烟、白酒）:

组成计税**＝（关税完税**＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额=组成计税**×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税额。

我们来看一道小例题吧。

有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付价款2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

答案：1）每条进口卷烟消费税税适用比例税率的**。

单条卷烟**小于50元，适用消费税税率为30%。

2）进口卷烟应缴纳的消费税=320×250×48×30%+320×250×0.6=1200000

最后，我们看一下进口货物的成交**应当符合下列要求：

(一)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物**无实质性影响的限制除外；

二)进口货物的**不得受到使该货物成交**无法确定的条件或者因素的影响；

三)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税**办法》(2023年海关总署令第148号)第十一条第一款第(四)项的规定做出调整；

四)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税**办法》(2023年海关总署令第148号)第十七条的规定未对成交**产生影响。

进口货物成交**无法确定，或申**格经海关审查研究不能接受的，海关依次按下列方法估定完税**：

一)相同货物成交**估价方法；

二)类似货物成交**估价方法；

三)倒扣**估价方法；

四)计算**估价方法；

五)合理方法。

最后，我们一起看一下进口应税消费品缴纳消费税的账务处理。

进口应税消费品，应在进口时由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”科目。在特殊情况下，如出现先提货、后缴纳消费税的，或者用于连续生产其他应税消费品按规定允许扣税的，可以通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

对进口消费税的了解我们就先进行到这吧。谢谢。

进口消费税

进口卷烟消费税

进口卷烟消费税计算

消费税作业

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