进口卷烟消费税

一、按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税**。购货佣。

金（buying-commission）又称为购买佣金或买方佣金，是买方**人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬，不管**人是在境内还是境外，买方支付给自己的采购**人的佣金都不计入完税**。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应计入完税**。

二、我国进口的应征增值税和消费税的货物，其计税**包括到岸前的除购货佣金外的一切费用。（包括运输费、保险费、货物的**等）

三、进口的卷烟应纳消费税的计算（该办法自2023年3月1日起实行）

1.每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的**=（关税完税**+关税+消费税定额税率）÷（1-消费税税率）

消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元；消费税税率固定为30%。

2.每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的**≥50元人民币的，适用比例税率为45%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的**＜50元人民币的，适用比例税率为30%。

3.依据上述确定的消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税**和应纳消费税税额。

四、按照上述第三大条第3小条计算的消费税计税**乘以适用的税率计算增值税。例1：有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付国外的买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费8万元。

已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税和增值税(假设增值税率为17%)。

1）每条进口卷烟消费税适用比例税率的**=[(2000000+120000+80000)×（1+20%）÷320×250）+0.6]÷(1-30%)=48（元）

每条卷烟**小于50元，适用消费税税率为30%。

2）进口卷烟应缴纳的消费税=48×（320×250）×30%+0.6×(320×250)=1200000(元)（3）进口卷烟应缴纳的增值税=48×（320×250）×17%=652800（元）

例2：假设上例改为：进口卷烟320标准箱，支付国外的买价220万元、国外的采购**人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用或保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。

已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税和增值税(假设增值税率为17%)。

1）关税完税**=220+4+20+11=255（万元）

每条进口卷烟消费税适用比例税率的**=[2550000×（1+20%）÷320×250）+0.6]÷(1-30%)=55.5（元）

每条卷烟**大于50元，适用消费税税率为45%。（2）进口卷烟组成计税**=[2550000×（1+20%）+150×320]÷（1-45%）=5650909.09(元)（3）进口卷烟应缴纳的消费税=5650909.

09×45%+150×320=2590909.09（元）（4）进口卷烟应缴纳的增值税=5650909.09×17%=960654.

55（元）注意：

当确定的每条进口卷烟适用比例税率≥50元人民币时，应按45%的消费税税率重新确定消费税的计税**。