第三章消费税法。
一、单项选择题。
1、下列项目中，需缴纳消费税的产品是。
a. 轮胎厂生产的非子午线轮胎 b. 电动汽车。
c. 石脑油d. 护肤护发品。
2、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是。
a．外购已税白酒生产的药酒 b．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。
c．外购已税白酒生产的巧克力 d．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
3、下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是。
a．从工业环节购进，在商业环节扣税 b．从商业环节购进，在商业环节扣税。
c．从工业环节购进，在工业环节扣税 d．从商业环节购进，在工业环节扣税。
4、某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2023年10月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。
该工业企业应该缴纳消费税（ ）
a.1.8万元 b.9万元 c.3.33万元 d.0万元。
5、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售**，酒精的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴的消费税是。
a.9.66万元 b.8.54万元 c.8.4万元 d.7.6万元。
6、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售**，乙企业应代收代缴的消费税是。
a.89.99万元 b.78.65万元 c.89.88万元 d.91.40万元。
7、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税( )元。
a．90766．67 b．86166．60 c．2566．67 d．88000．00
8、应税消费品计税**明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税**，应税消费品计税**的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税**由( )核定。
a. *** b．财政部。
c．国家税务总局 d．省、自治区、直辖市税务局。
9、按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )
a．抵债的汽车轮胎 b．用于本企业招待所的卷烟。
c．用于广告宣传的样品白酒 d．委托加工收回后直接销售的人参酒。
10、纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )
a. 该已纳税款不得扣除。
b．该已纳税款当期可全部扣除。
c．该已纳税款当期可扣除50％
d．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除。
11、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是( )
a. 购进时全部扣除 b．购进入库时扣除。
c．出库实耗时扣除 d．销售实耗时扣除。
12、在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税的时间为( )
a. 收取订金时 b．签定合同时。
c．结算全部费用时 d．向委托方交货时。
13、下列项目中，符合消费税法规定的是。
a.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税。
b.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税。
c.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。
d.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税。
二、多项选择题。
1、下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有。
a. 批发环节 b. 进口环节 c. 零售环节 d. 生产销售环节。
2、下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有。
a.进口的钻石在进口环节缴纳消费税。
b.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税。
c.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税。
d．首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税。
3、下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有。
a.销售应税消费品开具的普通发票上的价款。
b.白酒的包装物押金。
c.销售货物收取的运费。
d.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均**。
4、下列各项中，应当征收消费税的有。
a.用于本企业连续生产的应税消费品。
b.用于奖励**商销售业绩的应税消费品。
c.用于本企业生产性基建工程的应税消费品。
d.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
5、委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有。
a.直接**，不交消费税。
b.连续生产应税消费品并销售，不交消费税。
c.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税。
d.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税。
6、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）
a.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料。
b.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料。
c.受托方负责采购委托方所需的原材料。
d.委托方提供原材料和全部辅助材料。
7、下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有。
a.酒精中的医用酒精可以不征收消费税。
b.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的定额税率。
c.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消费税。
d.以黄酒为酒基配置的酒按“其他酒”征收消费税。
8、下列项目中，不符合外购应税消费品已纳税款扣除范围规定的有（ ）
a.外购已税轮胎生产小汽车。
b.外购已税木制筷子生产木制筷子。
c.外购已税烟丝生产烟丝。
d.外购已税石脑油生产的乙烯。
9、下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有。
a.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税款。
b.进口应税消费品，由进口人或者**人向报关地海关申报纳税。
c.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
d．纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
10、消费税具有( )特点。
a．征税环节具有单一性 b．征税项目具有选择性。
c．中性 d．征收方法具有多样性。
三、计算分析题。
1、a卷烟厂2023年10月发生如下经济业务：
1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1．7万元。
2)将购进的烟叶发往b烟厂，委托b烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为0．51万元，b烟厂代垫辅助材料2万元，b烟厂无同类烟丝销售**。
3)a卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接**，取得价款8万元，增值税1．36万元。
4)a卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元／箱。
卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率每条对外调拨**在50元以上的为45％，50元以下的为30％，烟丝消费税税率为30％)
根据以上资料回答下列问题：
1．委托b卷烟厂加工的烟丝的组成计税**为( )万元。
a．15 b．21．43 c．18．57 d．14．29
2．b卷烟厂代收代缴的消费税税额为( )万元。
a．6．43 b．4．5 c．5．57 d．4．29
3．a卷烟厂当月应纳消费税税额为( )万元。
a．69 b．67．5 c．65．79 d．64．29
4．a卷烟厂当月应纳增值税税额为( )万元。
a．24．65 b．26．86 c．25．16 d．26．35
以下是阅读材料：
1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月有关生产经营情况如下：
1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，支付价外补贴5万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）
要求：1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
3）计算卷烟厂当期的销项税额。
4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
答案及解析】
要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；
增值税的计算：
1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）
2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）
准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。
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