一、单项选择题。
1、某木制品公司2023年11月销售给经销商甲实木地板(消费税率5%)100箱,销售价为1000元/箱,销售给经销商乙同类实木地板80箱,销售价为1100元/箱;当月,还将30箱同类实木地板发给其原材料**商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为( )
a.11050元。
b.12700元。
c.12667元。
d.12400元。
2、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批,取得增值税专用发票一张,发票上注明的价款是280万元,当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中,当月销售自产小汽车150辆,每辆不含税**8.5万元,同时收取包装费用每辆0.30万元,当月应纳的消费税额( )万元(消费税税率9%)。
a.85.60
b.99.08
c.96.78
d.118.21
3、某烟草批发企业为增值税一般纳税人,从烟厂购买卷烟500箱,支付不含税金额500万元,2023年1月将购进的卷烟200箱销售给位于a地的烟草批发商,取得不含税销售收入250万元;其余的销售给位于b地的零售单位,取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。
a.32.5
b.45c.20
d.0年5月,某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米,农产品收购凭证注明价款120万元,委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨,取得税务机关代开的专用发票,发票上注明加工费67.02万元,加工企业没有同类酒精的销售**,受托方应代收代缴的消费税为( )万元。
(酒精消费税税率5%)
a.8.98
b.8.94
c.8.9d.9.02
5、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司,开具税控专用发票注明价款68000元,收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取价款30760元,收取包装物押金2500元,同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为( )元。
a.7420
b.6600
c.7200
d.7500
二、多项选择题。
1、依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有。
a.委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟。
b.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰。
c.委托加工收回已税汽车轮胎连续生产的小汽车。
d.以已税润滑油为原料生产的润滑油。
2、纳税人收回委托加工的应税消费品后,下列情况中不需再缴纳消费税的有。
a.用于直接销售。
b.用于抵偿债务。
c.用于对外投资或无偿赠送他人。
d.用于职工福利品发放。
3、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有。
a.某电器生产企业销售电器产品,合同约定5月10日收取价款的80%,5月10日按规定发出全部货物,10日应确认全部收入
b.纳税人进口应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天
c.某汽车厂采用委托银行收款方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
d.某造船厂销售游艇,采取预收货款结算,5月收到预收货款100万元,6月发出游艇,5月应确认收入。
三、计算题。
1、卷烟生产企业:
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产a牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2023年11月发生如下业务:
1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。
2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从小规模纳税人购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;
3)进口一批烟丝,支付货价300万元、经纪费12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产a牌卷烟,销售a牌卷烟400标准箱。
6)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。
7)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。
其他条件:本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为元/箱,雪茄烟消费税税率36%。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1) 当月甲企业应代收代缴消费税。
2) 当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。
3) 当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。
4) 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。
5) 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)
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