白酒消费税采用复合计税办法，白酒生产企业往往涉及生产加工、委托加工、产品进口、成套销售、视同销售等不同业务类型，消费税的计税**确定也不尽相同，实务中较难把握。笔者现将几种特殊情形下白酒消费税计算的方法进行介绍，供读者参考。很多白酒企业也是增值税一般纳税人，有关增值税的计算也在此一并介绍。
一、委托加工产品。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售**计算纳税；没有同类消费品销售**的，按照组成计税**计算纳税。委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以扣除已纳消费税，但是粮食白酒不属于可以扣除的应税消费品之列。实行复合计税办法的组成计税**＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）。
例如，某酒厂2023年3月从农业生产者手中收购粮食20万公斤，收购凭证上注明收购金额15万元，运费发票上列明支付运输费用8000元，装卸费3000元。领用收购的粮食委托其他酒厂加工成粮食白酒45吨，对方收取加工费4万元，并开具专用发票给酒厂，受托方无同类产品售价。则，可抵扣的进项税＝150000×13%＋8000×7%＝20060（元），粮食采购成本＝150000＋8000＋3000－20060＝140940（元）。
组成计税**＝(140940＋40000＋45×2000×0.50）÷（1－20%）＝282425（元）；代收代缴消费税＝282425×20%＋45×2000×0.50＝101485（元）。
委托加工应纳增值税＝40000×17%＝6800（元）。
二、国外进口商品。
进口酒类应税消费品，按复合计税办法组成计税**＝（关税完税**＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）。例如，2023年10月，某企业进口某外国品牌白酒300吨，每吨到岸**为15000元，白酒的关税税率为20%。组成计税**＝300×（15000＋15000×20%＋2000×0.
5）÷（1－20%）÷10000＝712.5（万元），应纳消费税＝712.5×20%＋300×2000×0.
5÷10000＝172.5（万元）；应纳增值税＝[300×（15000＋15000×20%）÷10000＋172.5]×17%＝121.
125（万元）。
会计实操经验消费税之白酒消费税计算的几种特殊情形
白酒消费税采用复合计税办法，白酒生产企业往往涉及生产加工 委托加工 产品进口 成套销售 视同销售等不同业务类型，消费税的计税 确定也不尽相同，实务中较难把握。笔者现将几种特殊情形下白酒消费税计算的方法进行介绍，供读者参考。很多白酒企业也是增值税一般纳税人，有关增值税的计算也在此一并介绍。一 委托加工...
3消费税实务
第三章消费税实务。本章主要内容。一 消费税基本原理。消费税的概念 作用 计税方法 特点 消费税与增值税的异同。二 纳税义务人。三 征税范围。生产 委托加工 进口应税消费品应缴纳消费税 对金银首饰消费税规定在零售环节征税。四 税目与税率。五 计税依据。从价计征 从量计征 从价从量复合计征 特殊规定。六...
白酒消费税评估案例
企业基本情况 l酒厂系2003年12月经国有酒厂改制组建的私营独资企业，资产总值3667万元，系增值税一般纳税人。确定评估对象 l酒厂在21个增值税申报期内零负申报率达95 且属于国家税务总局监控的重点税源企业，按照 陕西省国家税务局纳税评估分类实施办法 评估管辖规定，该局决定将l酒厂确定为市局直接...