一、《年报审计中的风险规避》 课堂练习。
判断题： 1、在年报审计中，如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响。（对）
2、 实施控制测试与了解内部控制所采取的审计程序大体相同， 主要区别在于了解内部控制索采用的审计程序中通常不包括重新执行。 （对）
3、如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。（错）
4、在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，注册会计师应当视同审计范围受到限制，发表保留或无法表示意见的审计报告。 （对）
5、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制。（错）
6、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，注册会计师应当考虑把诉讼事件写到审计报告中。（错）
7、在计划和实施审计程序以及评价结果是，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。（对）
8、如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（错）
9、如果发现含有已审计财务报表的文件中德其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（错）
10、如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告。 （错）
11、在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。 （错）
12、在年报审计中，如果被审计单位前一年被出具非标意见的审计报告，本年度也应当出具非标意见审计报告。 （错）
13、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是在决策时人为判断可能出现错误。 （对）
14、如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层无需对其持续经营能力作出评估。 （错）
15、在年报审计中，如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响。 （对）
单选题：1、在年报审计中，对于账龄较长、关联交易较多的应收账款，不正确的判断是（c ）。a、根据账款课**性判断计提坏账准备 b、对于关联方之间的应收账款，没有确凿证据不能全额计提坏账准备 c、对于关联方之间应收账款，因关联关系而不计提坏账准备 d、账龄较长的应收账款应当根据具体情况计提坏账准备
2、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法正确的是（c）。 a、如果被审计单位对影响持续经营的事项和情况已充分披露，但无改善措施，注册会计师应发表无保留意见的审计报告 b、如果注册会计师无法获取证据查清楚情况，注册会计师应发表否定意见 c、如果被审计单位有相应改善措施，且已充分适当地披露，注册会计师应发表带强调事项段的无保留意见 d、如果被审计单位有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，被审计单位已充分披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见
3、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，不正确的判断是（a）。 a、把诉讼事项写入审计报告 b、把诉讼事项作为特殊风险，设计针对性程序查证 c、如果诉讼事项不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 d、如果诉讼事项导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告
4、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位存在不规范行为，不正确的判断是（a）。 a、把被审计单位存在不规范行为写入审计报告中 b、把被审计单位存在不规范行为作为特殊风险，设为针对性程序查证 c、如果被审计单位的不规范行为不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 d、如果被审计单位不规范行为导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标准意见的审计报告
5、在年报审计中，遇到银行存款被冻结的事项时，正确的判断是（b）。 a、视同审计范围收到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告 b、要查证清楚银行存款被冻结的来龙去脉及其影响，并在报表中关注被冻结的银行存款重新分类为其他资产 c、 因银行存款被冻结而发表保留意见 d、把银行存款被冻结的事项披露在强调事项段中
多选题： 1、在年报审计中，如果被审计单位前一年被出具非标意见的审计报告，不正确的判断是（abc）。 a、本年度也出具非标意见审计报告 b、追查前一年被出具非标意见的事件对本年度的影响，考虑本年度也出具非标意见审计报告 c、如果追查前一年被出具非标意见的事件对本年度的影响已经消除，考虑本年度出具无保留意见审计报告 d、如果追查前一年被出具非标意见的事件对本年度的影响已经消除，考虑本年度出具无保留意见审计报告，必要时出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
2、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位存在不规范行为，正确的判断是（bcd）。 a、把被审计单位存在不规范行为写入审计报告中 b、把被审计单位存在不规范行为作为特殊风险，设计针对性程序查证 c、如果被审计单位的不规范行为不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 d、如果被审计单位不规范行为导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告
3、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出评估时，应当考虑下列事项（abcd）。 a、管理层作出评估的过程 b、管理层作出的评估所依据的假设 c、管理层提出的应对计划 d、管理层作出的评估所涵盖的期间。
4、注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在场，或盘点时不能采用必要的程序，则注册会计师应当（abcd）。 a、监盘或实地盘点一些存货 b、对期间交易采取适当测试 c、对毛利率进行分析性复核 d、审查被审计单位盘点记录和盘点方法。
5、在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，正确的判断是（acd）。 a、建议被审计单位进行盘点，注册会计师进行监盘 b、注册会计师扩大抽点范围和比例 c、视同审计范围收到限制，发表保留或无法表示意见的审计报告 d、执行替代程序后，如果仍不能获取满意的证据，发表保留或者无法表示意见的审计报告。
6、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，正确的判断是（bcd） a、把诉讼事项写入审计报告 b、把诉讼事项作为特殊风险，设计针对性程序查证 c、如果诉讼事项不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 d、如果诉讼事项导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告。
7、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法不正确的是（abc） 。a、如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告 b、如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营，注册会计师应发表否定意见 c、如果被审计单位有相应改善措施，但不能消除注册会计师的疑虑，注册会计师应发表保留意见或否定意见 d、如果被审计单位有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，被审计单位已经充分披露，注册会计师应发表带强调事项段的无保留意见。
8、在年报审计中，如果函证在外勤工作时才发出，为了提高效率，正确的做法是（abcd） 。a、要求被询证者先发传真件或邮件，然后把原件直接寄给注册会计师 b、注册会计师在接收先发传真件或邮件时，要亲自接收 c、如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响 d、在没有收到函证原件之前，不能签发审计报告。
9、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出评估时，应当考虑下列事项（abcd） 。a、管理层作出评估的过程 b、管理层作出的评估所依据的假设 c、管理层提出的应对计划管理层提出的应对计划 d、管理层作出的评估所涵盖的期间。
10、在年报审计中，遇到银行存款被冻结的事项时，不正确的判断是（acd） a、视同审计范围收到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告 b、要查证清楚银行存款被冻结的来龙去脉及其影响，并在报表中关注被冻结的银行存款重新分类为其他资产 c、 因银行存款被冻结而发表保留意见 d、把银行存款被冻结的事项披露在强调事项段中。
二、《新审计准则（2010 版）要点及其对 cpa 审计实务的影响》
判断题： 1、已在财务报表中列报或披露，但与使用者理解审计工作或注册会计师的责任，或与审计报告相关且未被法律法规禁止的事项。该事项不影响审计意见类型，注册会计师就这类事项可以增加其他事项段。
（错）2、期后事项致使管理层仅对此修改财务报表，审计报告中增加强调事项段提及对该期后事项实施的审计程序。 （对）
3、仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。 （错）
4、如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定。 （对）
5、管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。 （错）
6、财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师可以不就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 （错）
7、为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。 （错）
8、同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。 （对）
9、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。 （错）
10、当注册会计师怀疑被审计单位存在舞弊时，就需要对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。 （错）
11、如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层的责任。 （对）
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