注意：如不加特别说明，以下各题业务均发生于2023年以后，适用新的消费税条例及实施细则；计算结果保留小数点后两位。
1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套有下列产品组成：自产口红一支（价值30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋（2元）。计算本月销售套装产品应当缴纳的消费税。
每套产品单价＝30＋15＋20＋18＋2＝85元应纳消费税＝85×30%×600＝15300元2、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税。
本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。
某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。①此业务酒厂应计算的消费税额为：（93600+2000）÷1.
17×10%=8170.94（元）
啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。
型啤酒的单位售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000（元）；ｂ型啤酒的单位售价=（32760+1500）÷1.
17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200（元）。
3、某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。计算本期应纳消费税。
准予扣除消费税=（30000+80000-20000）×30%=27000（元）应纳消费税=250000×30%-27000=48000（元）
4某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用烟丝80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，计算该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税。
本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。
5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税**为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；成套化妆品向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
要求：计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
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1）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48÷（1+l7%）]17%-51=5.
78（万元）（2）当月应抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.
48÷（1+l7%）]30%-72=28.2（万元）
6、某橡胶厂系增值税一般纳税人，2023年8月，销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税率为3%，计算该橡胶厂本月应纳消费税税额。
200×3%+100÷（1+17%）×3%+74.88÷（1+17%）×3%=10.48（万元）
8、某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售**，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。
组成计税**=（15000+15000×5%）÷1-30%）=15750÷70%=22500（元）应纳税额=22500×30%=6750（元）
9、某酒厂2023年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。
该厂当月应缴纳的消费税和增值税为：
1）应纳消费税：
从量税=0.2×2000×0.5=200（元）
从价税=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）应纳消费税=200+1975=2175（元）
2）应纳增值税＝[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×17%=1678.75（元）
10、某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元。计算此业务应纳增值税和消费税。
应纳消费税=20×220=4400（元）
应纳增值税=[20×1000×（1+10%）+4400]×17%=4488（元）11、甲酒厂为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：
1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上面注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场**。
要求：计算本月应纳消费税。
委托方提供的原材料成本为不含增值税的**代收代缴的消费税的组成计税**＝（材料成本+加工费+收回白酒定额税）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3%）+40000+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝125250（元）
应代收代缴的消费税＝125250×20%+8×2000×0.5＝33050（元）
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12、某商业企业2023年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税**为82000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入212000元。假定该企业没发生其他增值税业务，计算应纳增值税和消费税。
组成计税**=（82000+82000×40%）÷1-30%）=164000（元）进口环节应纳增值税=164000×17%=27880（元）进口环节应纳消费税=164000×30%=49200（元）
销售进口应税消费品应纳增值税=212000×17%-27880=8160（元）13、某酒厂2023年7月份发生如下经济业务：
1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。
2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（4）外购的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。
计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。
1）第1笔业务应纳消费税为：（20×6000+8×4500）×20%+（20×2000+8×2000）×0.5=31200+28000=59200（元）
2）第2笔业务，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元）
3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：
6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元）（5）当月合计应纳消费税税额为：59200+6560+19000+15600=100360（元）14、某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2023年8月发生如下经济业务：
1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。（2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票并通过验证。
3）8月6日，发往烟厂烟叶一批，委托b烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，烟厂没有同类烟丝销售**。
4）8月20日，委托b烟厂加工的烟丝收回，**一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。（5）8月27日，销售卷烟20大箱，取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。（6）8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元。
7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售**为3万元），直接**取得收入3.5万元。
本月实际应纳消费税。
1）第笔业务的数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。
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2）第3笔业务的数据为收回烟丝时计算受托方代收代缴的消费税时使用，即受托方没有同类消费品**，要按组成计税**公式计算。
3）第4笔业务，委托b烟厂中工的烟丝收回，应计算并支付受托方代收代缴的消费税为（200000+80000）÷（1-30%）×30%=120000（元）
4）第5笔业务应纳消费税为1000000×45%+20×150+100000×30%=483000（元）
5）第6笔业务应纳消费税为23400÷（1+17%）×45%=9000（元）这里只要注意将包装物押金23400元还原为不含增值税的销售额计算应缴消费税即可。
6）第7笔业务应纳消费税为35000×30%=10500（元）这里只要注意委托个体经营者加工的应税消费品，不能由个体经营者代收代激消费税，而应在收回后按实际售价计算应缴消费税即可。
本月应纳消费税=120000+483000+9000+10500=622500元。
外购烟丝生产领用可抵扣消费税=（200000+100000-50000）×30%=75000元委托加工收回烟丝生产领用抵扣消费税=120000×50%=60000元本月实际应纳消费税=622500-75000-60000=487500元15、某日化厂2023年2月发生下列业务：
1）受托加工化妆品，委托方提供原材料40万元，本企业取得的普通发票上注明的加工费为18.72万元，受托方没有同类化妆品的销售**；
2）将本企业生产的成本为5万元的特种化妆品分给职工作福利，将不含税售价为6万元的化妆品用于广告样品；（3）销售化妆品取得不含税销售收入100万元，货款已经收回；（4）没收逾期未归还的包装物押金5 850元。
计算该企业上述业务应纳的消费税。（假设成本利润率10%，化妆品消费税税率30%）1受托加工应税消费品，委托方为消费税纳税人，受托方不纳消费税。
2视同销售，应纳消费税=50000×（1+10%）/1-30%）×30%+60000×30% =41571.433消费税=1000000×30%=300000元。
4）包装物押金消费税=5850/1.17×30%=1500元合计应纳消费税=41571.43+300000+1500=343071.43元。
16、某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，2023年6月发生下列业务：（1）外购化工材料a，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料b，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
3）将ab材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元。
4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具专用发票。
5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。
假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税。
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2）甲公司销售香水应缴纳的增值税（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税（4）乙公司该业务应缴纳的税金答案：（1）甲公司提货时，应按照组成计税**计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元加工及辅料费=8000元。
提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元甲公司销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元应缴纳的增值税=14529.
91-6537=7992.91元（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税。
100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.
7=14157.33元（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税，自身加工收入应缴纳增值税：乙公司应纳增值税=8000×17%-200=1160元。
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