消费税会计处理举例。
某外贸公司2023年8月有关业务如下:
1)8月4日,企业从国外购进成套化妆品一批,到岸价为50000美元,海关征收关税税率为50%,增值税税率17%。假定该企业以当月1日国家外汇牌价为折合率,8月1日国家外汇牌价为1:8.
0。按照规定,进口的实行从价定率办法征收消费税的应税消费品,按组成计税**计算纳税。组成计算**公式为:
组成计税**=(关税完税**+关税)÷(1-消费税税率)
则其应纳消费税税额为:
组成计税**=(50000+50000×50%)×8÷(1-30%)
应纳税额=857142.86×30%=257142.86
则支付进口货物的消费税时:
借:商品采购257142.86
贷:银行存款257142.86
2)8月1日,企业**出口护肤护发品一批,**为720000元,收到税务机关退回生产企业已缴纳的消费税122400元。
企业在收到退税时:
借:银行存款122400
贷:应付账款--某生产企业122400
3)8月12日,企业将该项退税款退还给生产企业。
借:应付账款--某生产企业122400
贷:银行存款122400
4)8月14日,企业收到国外退货的上月出口的粮食白酒一批,该批白酒出口时已退税60000元。企业按规定补交税款60000元。
企业在补交税款时:
借:应收账款--应收生产企业消费税60000
贷:银行存款60000
5)8月16日,企业收到生产企业拨付的补交税款60000元。
借:银行存款60000
贷:应收账款--应收生产企业消费税60000
6)8月16日,企业从国内某汽车厂购入小客车40辆,气缸容量为2200毫升,价款为8000000元,汽车厂已计算缴纳消费税税额400000元。增值税税额为1360000元,款项用商业汇票支付。
借:商品采购8000000
应交税金--应交增值税(进项税额)1360000
贷:应付票据9360000
7)8月22日,企业将该批汽车出口到某国后,按规定申请出口退税。
借:应收出口退税400000
贷:商品销售成本400000
8)8月23日,企业收到出口退税400000元。
借:银行存款400000
贷:应收出口退税400000
9)8月25日,企业收到上月出口黄酒一批当时已退税24000元。企业按规定计算应补缴已退税款时:
借:商品销售成本24000
贷:应收出口退税24000
实际补交已退税款时:
借:应收出口退税24000
贷:银行存款24000
寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
消费税的会计处理
三 视同销售的账务处理。企业按规定计算的应交消费税,借 长期股权投资 固定资产 在建工程 营业外支出 管理费用 应付福利费 应付工资 营业费用 等科目,贷 应交税金 应交消费税 科目。例如 某汽车制造企业,2003年3月将自产的一辆汽车用于在建工程,同类汽车销售价为30万元,该汽车成本为20万元,适...
消费税的会计处理
1.企业生产的需要缴纳消费税的消费品,在销售时应当按照缴消费税额借记 产品销售税金及附加 科目,贷记 应交税金 应交消费税 科目。实际缴纳消费税时,借记 应交税金 应交消费税 科目,贷记 银行存款 科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售...
消费税的会计处理
摘要 本文主要介绍了有关于消费税的两种计算方法,通过一些实例的研究更加真实的展现现代计税的方式,做出一些简单的 关键词 消费税从价定率从量定额。消费税的计算问题日前受到了很大的关注,对烟草企业有着重要的意义,我们应该加强消费税的认识,在以后的税收问题上才能更加合法。现代消费税的计算方法主要有从价定率...