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在确定消费税应税销售额时还要注意5+1个方面（教材141页-教材142页）：
1．教材上有两个卷烟核定**的公式，适用于没有调拨**的情况（p141）。
卷烟计税时按照调拨**、核定**、实际**孰高的原则确定卷烟的计税**。
2．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
3．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售**的规定，只有平均销售**的规定。
4．关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。酒类产品消费税有最低计税**，增值税没有最低计税**的规定。
5．纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，消费税税率从高。
白酒最低计税**核定管理办法主要内容：
一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）
组税**。1）从价定率：
2）复合计税：
二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）
受托方代收代缴消费税的计算。
从价定率办法：
复合计税办法：
三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）
进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其**人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
一般进口货物应纳消费税的计算。
1．实行比例税率的进口应税消费品：
组成计税**=（关税完税**+关税）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税**×消费税税率。
2．实行定额税率的进口应税消费品：
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额。
3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
组成计税**=（关税完税**+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税**×消费税税率。
进口卷烟消费税需要分三步计算（2023年5月1日之后卷烟进口环节消费税的计算如下：）
一）外购应税消费品已纳税额的扣除。
允许扣税的项目：
1．外购已税烟丝生产的卷烟；
2．外购已税化妆品生产的化妆品；
3．外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
4．外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；
5．外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；
6．外购已税摩托车生产的摩托车；
7．外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
8．外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
9．外购的已税实木地板为原料生产的实木地板；
10．外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
11．外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。
2 消费税作业答案
计算题。习题一。解 1 摩托车应纳消费税税额。16380 1 17 3 30 12600 元 2 小汽车应纳消费税税额 95000 3 10 28500 元 习题二。解 卷烟适用增值税税率为17 增值税销项税额 1000 17500 17 2975000 元 每标准条卷烟售价 17500 250 7...
2消费税案例 1 2
消费税案例 1.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下经济业务。1 销售自产粮食白酒20吨，每吨不含税单价80000元，收取包装物押金50000元，收取装卸费12000元。2 与某地区一商业公司合作，专门生产某特定品牌白酒，本月发出白酒30吨，收取 商不含税价款480000元，酒厂给其开具...
消费税作业
1 某厂某月份生产销售情况如下 1 外购烟丝 万元 2 外购生产用水 电，不含增值税价各 万元，共4万元 水的增值税率13 3 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 消费税率56 取得销售额40万元，销售乙类卷烟 消费税率36 取得销售额30万元 4 馈赠给关单位特制卷烟 视同甲类 帐面...