作业练习题答案说明：
对于作业中涉及的名词和简答题，由于答案明确，直接到书上寻找答案，在此不做解答，只对计算题进行解析作答。
第二章增值税。
三、计算题。
1.解析：本题涉及三个纳税人，分别是a企业、b企业和c个体户，这项业务对于a企业是销项税，同时也是b企业的进项税，b企业销售后形成应纳增值税，c个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。
a企业的销售项税为＝5850÷1.17×17%=850(元)
b的应纳税=7020÷1.17×17%-850=1020-850=170(元)
c个体户的应纳税=8240÷1.03×3%=240(元)
2.解析：本题的进项税涉及采购和收购，注意运费计税金额和收购农产品增值税进项税的计算。销售业务中注意销售给小规模纳税人含税价计算销项税的问题。
1）进项税120×17%=20.4（万元） 运费的进项税=2×7%=0.14（万元）
2）收购棉花进项税=70×13%=9.1（万元）
3）购进流纺纱机进项税额13.6万元
进项税合计=20.4+0.14+9.1+13.6=43.24（万元）
4）销售棉纱销项税=330×17%=56.1（万元）
5）销售给小规模纳税销项税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1（万元）
销项税合计=56.1+5.1=61.2（万元）
6）应纳增值税=61.2-43.24=17.96（万元）
3.解析：本题既涉及出口业务，又涉及免税进口料件的处理，要注意衔接。
1)进口免税料件不得抵扣的税。
500×(17%-13%)=20（万元）
2)出口货物不得抵扣数。
250×7×(17%-13%)-20=50（万元）
3)应纳增值税=700×17%-(230+3×7%-50)-32
119-212.21=-93.21（万元）
4)免抵退税抵减额=500×13%=65（万元）
5)出口货物免抵退税额=250×7×13%-65=227.5-65=162.5（万元）
6)162.5> 93.21 应退税额=93.21（万元）
7)免抵退税额=162.5- 93.21=69.29 （万元）
第三章消费税。
二、计算题
1．解析：本题涉及直接销售a化妆品的消费税，也涉及把a产品发给职工视同销售的消费税（有同类产品**），还涉及委托加工按组成计税价计算的消费税。
1）销售a类化妆品应纳消费税。
580000×30%=174000（元）
2）委托加工b类化妆品应纳消费税，由受托方代收代缴。
30%=30000（元）
3）300箱a化妆品发放红职工，按同类化妆品应纳消费税。
580000÷8000×300×30%=6525（元）
本月应纳消费税合计=174000+30000+6525＝210525（元）
2．解析：本题涉及酒类产品的复合计税，还涉及销售金额含税价和还原。
1）粮食白酒销售额。
1170000÷（1+17%）=1000000（元）
应纳消费税=229250（元）
2）销售薯类白酒应纳消费税。
=60000（元）
消费税合计＝229250+60000＝289250（元）
3 解析：本题涉及进口环节消费税，内销环节消费税，零售环节消费税以及进口环节消费税的使用抵扣。
1）进口环节应纳消费税。
150×（1+40%）÷1-30%）×30%=90（万元）
2）内销应纳消费税。
批发应纳税=290×30＝87（万元）
零售应纳税=51.48÷（1+17%）×30%=13.2（万元）
可抵税=90×80%=72（万元）
内销应纳消费税=87+13.2-72=28.2（万元）
营业税。三、计算题。
1．解析：本题涉及运输业的征免界限，服务业和娱乐业的计税依据，以及小卖部兼营业务不缴纳营业税的业务，1)境内运输收入征税，境外不征税，分给其他单位的运费不征税。
运输业务应纳营业税=(400-100-50)×3%=7.5(万元)
2)境外运输不征税。
3)搬家收入应纳营业税=30×3%=0.9(万元)
4)饮食服务营业税=(20+3) ×3%=0.69(万元)
5)娱乐业混合收入营业税=(2+5) ×10%=0.7(万元)
6)客房收入营业税=10×5%=0.5(万元)
7)小卖部征收增值税，不征收营业税，8)看车服务业营业税=2×5%=0.01(万元)
2．解析：本业务涉及销售不动产的营业税，自建业务的建筑环节的营业税（按组成计税价计算），自建自用免税，房屋抵债业务计税，以及安装业务的计税依据的问题。
1）销售不动产应纳营业税=2700×5%=135(万元)
建筑业应纳营业税=970×（1+10%）÷1-3%）×3%=33(万元)
合计=135+33=168（万元）
2）施工企业自建房自用免税。
3）房地产公司抵债应纳营业税=6000×5%=300(万元)
4）施工队应纳营业税=（1400+80）×3%=44.4(万元)
合计=168+300+44.4＝512.4(万元)
第五章城市维护建设税和教育费附加。
三、计算题。
1．解析：机械厂在城市，以实缴增值税额按7%缴纳城建税，按3%缴纳教育费附加。
应纳城建税=60×7%=4.2(万元)
应交教育费附加=60×3%=1.8(万元)
2.解析：本题是一个综合计算题，先计算增值税、消费税和营业税，再按三税之和计算城建税（5%）和教育费附加。
1）增值税的计算。
进项税=30000×13%=3900（元）
运费=200×7%=14（元）
合计＝3900+14＝3914（元）
销项税=80000×17%=13600（元）
应纳增值税=13600*3914＝9686（元）
2）计算消费税和营业税。
应纳消费税=80000×20%+1000×2×0.5=17000（元）
营业税=20000×5%=1000（元）
3）以三税之和计算城建税和教育费附加。
三税合计=9686+17000+1000＝27686（元）
城建税=27686×5%＝1384.3（元）
教育费附加=27686×3%＝830.58（元）
第六章企业所得税。
三、计算题。
1．解析：第一年年的亏损80万元，由以后五年弥补，不足弥补的-15万元，由税后弥补。
第二年的亏损20万元，由第7年弥补。
第七年应纳所得税=（55-20）×25%=8.75(万元)
2.解析：先计算利润总额（即会计利润），然后在些基础上按照业务的顺序逐项进行纳税调整，最后计算应税所得额和应纳所得税额。
1)会计利润=5000+70-3200-140-800-440-150-160=180(万元)
2)调整项目。
1)广告费。
标准=(5000+70)×15%=760.5（万元）
超标调增=780-760.5=19.5（万元）
2）业务招待费。
双标准分别是：标准1=30×60%=18（万元）
标准2＝ (5000+70) ×5‰=25.35（万元）
调增=30-18=12（万元）
3）研究开发费，附加扣除，调减=80×50%=40（万元）
4）未完工程利息不得在税前列支，调增40万元。
5）赞助费不能在税前扣除，调增8万元。
6）公益捐赠。
标准=180×12%=21.6（万元）
超标调增=50-21.6=28.4（万元）
7）技术罚款不得扣除，调增2万元。
3）应税所得额。
调增项目合计=19.5+12+40+8+28.4+2=109.9（万元）
调减项目合计=40（万元）
应税所得额=180+109.9-40=249.9（万元）
应纳企业所得税=249.9×25%=62.475（万元）
3．解析：本题涉及税收政策较多，涉及治理“三废”减计10%的收入，视同销售所得，捐赠调整，股息、国债利息免税、广告费、业务招待费和研发费用的调整。
1)减计收入10%
调减300×10%=30（万元）
2)利润总额2000万元。
已缴企业所得税500万元。
3)视同销售所得。
视同销售所得调增＝300-170-60＝70（万元）
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