cpa消费税笔记

发布 2022-10-10 16:09:28 阅读 9257

消费税。

消费税原理。

消费税与增值税的差异。

消费税的税目及税率(掌握,能力等级2)烟。酒。

包装物计税方式。

计税依据的特殊规定(掌握,能力等级2)

1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售**的规定,只有平均销售**的规定。

【换抵投,最**】

3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。

4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。

应纳消费税额的计算(三种)

一、生产销售环节应纳消费税的计算(掌握,能力等级3)

消费税与增值税对比:

组税**。1)从价定率:

2)复合计税:

二、委托加工应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3)

受托方代收代缴消费税的计算。

(1)从价定率:

2)复合计税:

三、进口应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3)

进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其**人向报关地海关申报纳税,自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

1.实行比例税率的进口应税消费品: 应纳税额=组成计税**×消费税税率。

2.实行定额税率的进口应税消费品:应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额。

3.实行复合计税方法的进口应税消费品:

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税**×消费税税率。

已纳消费税扣除的计算(掌握,能力等级3)

一)外购应税消费品已纳税额的扣除。

扣税计算公式如下:

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率。

当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价。

二)委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除。

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

可抵税的项目有11项,与外购应税消费品的抵扣范围相同。

外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品,允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。

消费税出口退税的基本规则(熟悉,能力等级1)

征收管理。纳税义务发生时间(掌握,能力等级2)

除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外(纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天),消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。

消费税笔记

纳税义务人和征税范围。纳税义务人 生产 进口 委托加工应税消费品的单位和个人。征税范围 生产 进口 委托加工 受托方只收加工费和代垫部分辅料 应税消费品 零售 只金银首饰 批发 卷烟加征 税目 14项 烟 烟丝 卷烟 不含税价 甲 70元 条 乙 70元 条,批发环节加征一道税,批发环节加征的税只按...

消费税作业

1 某厂某月份生产销售情况如下 1 外购烟丝 万元 2 外购生产用水 电,不含增值税价各 万元,共4万元 水的增值税率13 3 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲类卷烟 消费税率56 取得销售额40万元,销售乙类卷烟 消费税率36 取得销售额30万元 4 馈赠给关单位特制卷烟 视同甲类 帐面...

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消费税 一 某中外合资化妆品公司9月购进香水精,取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元,本月货到并验收入库。该公司用其中的10万元香水精,委托一日化厂加工化妆品,日化厂代垫了价值一万元的辅料,本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税税金,日化厂代收代缴了消费税,并开具了增值税专用发票,注明加工费5...