消费税简案

税法教学实务简案3

话题3消费税。

学科：授课年级：专业：教师姓名：

课题名称：消费税。

计划学时：8

教学内容。1、消费税纳税人、征税对象的确定；

2、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算（从价定率、从量定额、复合计征三种情况，下同）；

3、自产自用应税消费品应纳税额的计算；4、委托加工应税消费品应纳税额的计算；5、进口应税消费品应纳税额的计算；6、消费税的征收管理；7、消费税的申报与缴纳。

知识目标：1.能准确判断消费税纳税人和征税范围2.会根据企业业务资料计算应纳消费税税额。

3.会根据业务资料填制消费税纳税申报表，能办理消费税的缴纳工作能力目标：

1.能根据学习情境设计的需要查阅相关资料。

2.能向其他财会人员宣传消费税法规政策，共同进行税收筹划3.能与主管税务机关进行有效沟通，积极争取支持和协助。

教学目标。重点：消费税计算、自产自用、委托加工、进口产品消费税的计算难点：委托加工应税产品消费税的计算。

及处理对策对策：利用网络资源，**消费税纳税申报表，模拟企业填写。重点、难点教学设计。

教师提出问题，进行适当启发，学生分组讨论解决问题，教师进行总结。学生模拟企业填写纳税申报表。

教学过程。教学环节。

教学内容。教师活动提问：你日常生活中会遇到哪些消费税知识。

新课。认识消费税。

一、消费税的概念和特点。

1）征收范围具有选择性，一般是选择部分消费品和消费行为征收；

2）征收环节具有单一性，通常是在消费品生产、流通或消费的。

举例讲解。听讲并适时举手提问学生活动举手回答问题。

设计意图让学生理解征收消费税的目的是“抑制消费”。

导入实例：日常生活中的消费税。

某一环节一次征收；

3）征收方法具有灵活性，既可以采取对消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收方法；

4）税率税额具有差别性，可以根据消费品的**水平，国家的产业政策和消费政策等情况，对不同消费品制定不同的税率、税额；

5）税负具有转嫁性。凡列入消费税征税范围的消费品，一般都是**高税产品。消费品中所含。

略讲。的消费税税款最终会转嫁到消费者身上，由消费者负担。

二、消费税的纳税人、征税对象和税率。

一）纳税人。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及***确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。（二）征税对象。

消费税的征收范围包括了五种类。

型的产品：第一类：一些过度消费会对人类。

健康、社会秩序、生态环境等方详细讲解面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油。

举例。类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。（三）税率。

税率形式主要有三种：

详细讲解。1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%～56%。（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

3）定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒。第二节消费税的计算。

一、从量定额的计算。

一）销售数量的确定。

销售量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规。

举例听讲适时提问适时提问。

举例说明消费税和增值税的区别。

从消费税应税产品说明征收消费税目的是“抑制消费”

定为：1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；4.

进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。（二）计量单位的换算标准。

二、从价定率的计算。

一）销售自产应税消费品应纳税额的计算1.销售额的确定。

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、**、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。2.

含税销售额的换算。

应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。，在计算消费税时，应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：

应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

3.包装物的处理。

1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

用课件或图表配合展示讲解详细讲解详细讲解。

听讲适时提问听讲适时提问小组讨论。

含税和不含税的区别。

3）对既作价随同应税消费品销售的，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

二）自产自用应税消费品应纳税额的计算。

所谓自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。1.用于连续生产应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

所谓“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。2.用于其他方面的应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

三）委托加工应税消费品应纳税额的计算。

委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税**计税。组成计税**的计算公式为：

组成计税**＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）

四）进口应税消费品应纳税额的计算。

进口应税消费品，由进口人或者其**人向报关地海关申报纳税，由海关代征；纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税**和规定的税率计算应。

案例讲解详细讲解案例讲解。

适时提问听讲听讲。

消费税只征一次，必须征一次。

纳税额。计算方法如下：

组成计税**＝（关税完税**＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税**×消费税比例税率。

三、复合计税的计算。

一）销售自产应税消费品应纳税额的计算。

应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率。

二）自产自用应税消费品应纳税额的计算。

实行复合计税办法计算纳税的组成计税**计算公式：

组成计税**＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（比例税率）

应纳税额＝组成计税**×比例税率＋自产自用数量×定额税率（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算。

组成计税**＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税税率）

四）进口应税消费品应纳税额的计算。

组成计税**＝（关税完税**＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税**×消费税税率＋应税消费品进口数量×消费税定额税率。

四、计算扣除已纳消费税。

一）外购应税消费品已纳税款的扣除。

由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；

讲解讲解。举例或结合案例讲解举例。

结合案例或举例讲解。

适时提问听讲适时提问听讲听讲。

从复合计税公式说明消费税属于“价内税”

说明消费税“扣税”的原理以及和增值税扣税的区别。

外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）；

外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；

外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率。

二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。：以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；

以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；

以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；

以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；

以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

讲解举例。适时提问听讲听讲适时提问听讲。

说明消费税的扣税原理。

以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

以委托加工收冋的已税石脑油为原料生产的应税消费品；

以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的计箅公式是：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

第三节消费税纳税申报。

一、纳税义务发生时间。

纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。

一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4．纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

二）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。

三）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。(四）纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。二、纳税地点。

消费税具体纳税地点有：

1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除***财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居往地的主管税务机关申报。

略讲。结合案例或举例讲解。

听讲听讲思考适时提问。

纳税义务发生时间和纳税期限的区别。

纳税。2.委托个人加工的应税消费品，除受委托方为个人外，由受托方。

向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

听讲3．进口的应税消费品，由进口人。

或者其**人向报关地海关申报纳税。

4．纳税人到外县（市）销售或者。

委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税。

务机关申报纳税。

三、纳税期限。

小组讨论消费税的纳税期限分别为1日、3

日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳。

税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。四、纳税申报。

消费税纳税人应按有关规定及时办理纳税中报，并应如实填写《消费税纳税申报表》

课堂小结话题三是消费税认知话题，从4个方面进行探寻为毕业以后的创业与就业奠定。

基本的知识储备，使学生掌握消费税的基本计算，自产自用和委托加工应税产。

品消费税和进口产品消费税的计算，为同学们走上社会铸就辉煌打下了坚实的基础。布置作业1.完成课后作业，以书面形式在下一次上课之前交给老师。

2．模拟公司，进行企业消费税纳税申报表填写，一周后上交资料并按组合团队在教室演练。

课后反思教学评价。

消费税简案

消费税作业

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