纳税筹划。消费税的纳税筹划可以通过多种方式进行，下面结合现行税收政策对消费税的各种筹划方案介绍如下：
一、外购应税消费品的选择。
国税发(1997)84号文件规定，纳税人用已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律采取6%的征收率换算。
1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。
因此，允许扣除已纳消费税的。
外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的**往往高于生产厂家。由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的道选渠道，除非厂家的**扣除已纳消费税款后的余额比商家的**高。
2.当小规模纳税人的生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应向对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。
例，从某厂家购进应税消费品，支付价税合计100000元，消费税税率30%。
若取得普通发票，那么允许抵扣的消费税为：100000÷1.06×30%=28300.19(元)
若取得专用发票，那么允许抵扣的消费税为：100000÷1.17×30%=25641.03(元)
取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税：28300.19-25641.03=2659.16(元)
该笔业务，对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳和消费税是不变的，对购买方来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加增值税税负。很显然，对购买来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。
二、采取“先销售后包装”方式销售成套消费品。
规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行。按照上述规定，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变。
举例说明：
某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水(30元)、一瓶指甲油(10元)、一支口红(15元);护肤护发品包括两瓶浴液(25元)、一瓶摩丝(8元)、一块香皂(2元);化妆工具及小工艺品(10元)、塑料包装盒(5元)。
化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%。上述**均不含税。按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。
应纳消费税为：
30+10+15+25+8+2+10+5)×30%=31.5(万元)
若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售(注：实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可)。应纳消费税为：
(30+10+15)×30%+(25+8+2)×17%=16.5+5.95=22.
45(元)
每套化妆品节税额为：31.5-22.45=9.05(元)
三、对不同税率的应税消费品分开核算。
税法规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品(或非应征消费税货物)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
仍引用上例。若上述产品采取“先销售后包装”方式，在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品征收消费税。
四、委托加工与自行加工的选择。
税法规定，委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。如果委托加工的应税消费品收回后直接**的，不再征收消费税。
通过测算，我们不难发现，在各相关因素相同的情况下，自行。
加工方式的税后利润最少，其税负最重，而彻底的委托加工方式(收回后不再加工直接销售)又比委托加工后再自行加工后销售，其税负要低。因此，企业可根据这个结果，结合企业的实际情况确定应税消费品的加工方式。
五、经销部核算方式的选择。
税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。税法对独立核算的门市部则没有限制。消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口)，而非流通领域或终极消费环节。
因而，关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业，如果以较低的销售**将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
应当注意：由于独立核算的经销部与生产企业之间存在关联关系，按照《征管法》第二十四条的规定，“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”因此，企业销售给下属经销部的**应当参照销售给其他商家当期的平均**确定，如果销售**“明显偏低”，主管税务机关将会对**重新进行调整。
例：某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商。按照以往的经验，本市的一些商业零售户、酒店、每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱。
为了提高企业的盈利水平，企业在本市设立了一独立核算的白酒经销部。该厂按照销售给其他批发商的产品**与经销部结算，每箱400元，经销部再以每箱480元的**对外销售。粮食白酒适用消费税税率25%。
按同期水平计算：
上期应纳消费税为：1000×480×25%=120000(元)
本期应纳消费税为：1000×400×25%=100000(元)
节税额为：120000-100000=20000(元)
本例中，如果经销部为非独立核算形式，则起不到节税的效果。
六、先销售**股。
税法规定，纳税人的自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，入股或抵偿等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。
由此，我们不难看出，如果采取先销售**股(换货、抵债)，则会少缴消费税，从而达到减轻税负的目的。
消费税的纳税筹划
黄德军。广州城建职业学院，广东从化 摘要 消费税在税收中占有重要地位，但是可以采取合理的方式达到纳税筹划的目的，使得企业少缴税，例。如可以选择委托加工或者是自制，对于包装物是选择采取直接销售的方式还是收取押金方式，达到纳税筹划的目。的。关键词 纳税筹划 委托加工 消费税。中图分类号 文献标识码 文章...
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消费税筹划作业
一 选择题 含单选 多选 1.某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，以上均不含消费税 如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税 化妆品消费税税率30 a.21.43万元b.15万元。c.11.54万元d...