消费税习题及答案。
1、贺兰五星福斯特酒业公司，共生产粮食白酒、炭酸汽酒、活血提神药酒。2023年共计销售额当年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，因为会计核算人员嫌分开记账麻烦，所以收入没有分开记。请问现在应纳多少消费税？
请问可否有降低消费税的空间？
分析：当年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，若三种酒分开税算，分开申报纳税则三种酒应纳消费税为：粮食白酒纳税额＝4600×20％＝920（万元）
炭酸汽酒纳税额＝1900×10％＝190（万元）
活血提神药酒纳税＝2200×10％＝220（万元）
合计纳税总额1330万元。
可见，正确采用分酒种进行核算，共计节税310万元[（1900＋2200）×（20％－10％）]这由于粮食白酒应征消费税率20％和汽酒、药酒应征消费税率10％产生的。
2、d公司为一家卷烟生产企业，下设多个生产加工车间，每月购进烟叶的成本为500万元，生产加工费用为800万元，烟叶加工后可获得卷烟4万标准箱，售价为6000万元，该种卷烟的消费税税率为56%。d公司目前应纳消费税是多少？有没有税收筹划的空间？
分析：d公司应纳消费税税额=6000×56%+4×150=3960万元。
如果将加工车间独立为一个加工厂，加工费仍为800万元，d公司应纳消费税税额=(500+800+4×150)÷(1-56%)×56%+4×150 =3018.1818万元。
与增值税不同，消费税是价内税，它可以在计算应纳税所得额时进行扣除，假设d公司的所得税税率为25%，因此设立独立的加工厂给d公司带来的税后收益=(3960-3018.1818)×(1-25%) 706.36365万元
3、吉祥公司是一个生产化妆品的企业，现将一批价值80万元的原材料委托如意公司加工成成套化妆品，全部委托加工的成本150万元（不含增值税），而如意公司无同类消费品销售**，按组成计税**代扣代缴消费税。该批化妆品售价为420万元，化妆品消费税税率为30%，适用的企业所得税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。若企业自行加工，加工费用为110.
4万元。 请问应选择委托加工还是自行加工方案？当加工费为多少时，无论选择哪种方案均可？
分析：自行加工时：吉祥公司应纳消费税为420×30%＝126万元。
应纳增值税＝420×17%－80×17%＝59.5（万元）
应纳城建、教育费附加为（126＋59.5）×(7%＋3%)＝18.55万元。
税后利润=(420-80-110.4-126-18.55)×(1－25%)＝63.7875万元。
委托加工时：如意公司应代扣、代缴消费税，消费税组价＝(80＋150)÷(1－30%)＝328.57万。
吉祥公司应纳消费税（由如意公司代扣代缴）＝328.57×30%＝98.6万。
吉祥公司应纳增值税＝420×17%－80×17%－150×17%（150×17%是支付给如意公司加工费时一起支付的增值税进项税）＝57.545（万元）
应纳城建、教育费附加=（98.6＋57.545）×(7%＋3%)＝15.6145万元
税后利润=(420-80-150-98.6-15.6145)×(1－25%)＝56.839125万元。
可见，自行加工比较有利。当加工费为多少时，无论选择哪种方案均可，建立税后净利与加工费的平衡式，从中可得出不同加工方式净利润相等时的平衡点：
假设在此平衡点时，外部加工费金额为a。当两种方式利润相等时（只考虑税前利润即可），有420-110.4-80-126-18.
55＝420-[(80＋a)÷(1-30%)×30%]×1＋7%＋3%)-420-(80+a)]×17%×(7%＋3%)-80-a（注意：（80＋a）×17%分别是采购原材料时的进项税和支付加工费时的进项税）
得出a＝128.7091万元，因此很容易得出：当a＞128.7091万元时，选择自行加工合算；反之当a＜128.7091万元时，选择外部委托加工合算。
4、某瓶装酒生产企业a，过去一直从另一白酒生产企业b购进粮食类白酒生产瓶装酒。年购进白酒1000吨，白酒的**为3元／斤。如果瓶装酒厂兼并白酒生产厂，年超额负担为100万元。
如果a仍需外购白酒生产瓶装酒，a兼并b是否有利？
分析：a每年应纳消费税为：1000×1000×2×3×20%+1000×1000×2×0.5=220(万)
如果a兼并b，b与a就是同一企业，b生产白酒再由a生产瓶装酒，属于连续生产应税消费品，前一自产过程可免征消费税。虽然年增加了超额负担100万元，但还是可获得税收收益200-100=100（万元）。所以，a选择兼并b企业的经营方式更有利。
5、e公司为一家汽车制造企业，预计销售量为500辆，该车的市价为每辆15万元，适用消费税税率为5%。则： e公司应纳消费税税额=500×15×5%=375万元，请问该公司有没有消费税节税的办法？
分析：如果e公司单独设立一个销售子公司，e公司按每辆12万元的出厂价与销售公司进行结算，则：分立后e公司应纳消费税税额=500×12×5%=300万元。
通过设立独立的销售子公司能给e公司带来的税后收益=(375-300)×(1-33%)=50·25万元。
6、贵妇人化妆品公司有两个生产车间，分别生产贵妇人牌口红和指甲油，2023年销售额为4200万元，其中，口红销售额为3100万元，指甲油销售额为1100万元，全年缴纳消费税1260万元。请帮该公司进行税收筹划，以减轻其税收负担。
筹划：可将两个生产车间独立成两个企业，贵妇人牌商标仍然由贵妇人公司所有，贵妇人公司购进材料，分别委托两个新企业生产口红和指甲油，由贵妇人公司收回后再包装对外销售。这样，就将自行生产转换为委托加工，由两个新企业作为委托加工按组成计税**代扣代缴消费税。
7、红河卷烟厂生产卷烟，每条调拔**是75元，当月销售2000条。这批卷烟的生产成本是25元/条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用是5000元。现在应纳消费税是多少？
有没有税收筹划的空间？如果企业的原**在什么幅度内可以降低售价，增加净收益，在什么幅度内不可以采取降低**的销售方式呢？(假设城建税税率为7%）
不筹划：应纳消费税=2000÷250×150+75×2000×56%=85200(元)
应纳城建税及教育费附加＝85200×(1＋7%＋3%)＝8520(元）
销售利润=75×2000-25×2000-85200-5000－8520=1280(元。
而将调拔**降为68元：应纳消费税=2000÷250×150+68×2000×36%=50160(元)
应纳城建税及教育费附加＝50160×(1＋7%＋3%)＝5016(元）
销售利润=68×2000-25×2000-50160-5000-5016=25724(元)
可见，降低售价后，销售收入减少14000元，但是销售利润反而增加了23844元，这因为因调拔价降低而使消费税率降低，使消费税大幅度减少而带来。
那么，企业的原**在什么幅度内可以降低售价，增加净收益，在什么幅度内不可以采取降低**的销售方式呢？
设企业的调拔价为x（70元以上）时不可采取降低**的方式，这意味在x的**下销售收入扣除税收负但及其他费用后净收益大于**低于70元时的净收益。因为**是70元时适用税率为56%，假设**是69.5元为低于70元的比较**，再假设企业每条卷烟的从量税及分摊的其他费用为c，则有：
x-x×56%-x×56%*(7%+3%)-c>69.5-69.5×36%-69.5×36%*(7%+3%) c
解得x>109.32元。可知，当卷烟的调拔**在70-109.
32元之间时，企业可将售价降低至70元以下，消费税将大大降低，净利润会增加；当调拔价大于109.32元时，降价的方式会得不偿失。
消费税税收筹划
一 消费税收筹划的具体 一 已纳税款扣除的筹划。税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的 进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除...
消费税税收筹划作业
1.简述消费税的概念与特点。2.简述消费税的应纳税额计算有哪三种方法？3.委托加工应税消费品的消费税如何计算和缴纳？4 某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元 销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金15...
消费税税收筹划案例分析
1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售 为16万元 不含税 宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元 不含税 该种小汽车的消费税税率为5 该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样...