13财管本科金融资产强化练习题。
p23 【教材例2-3a】2023年1月1日，xyz公司支付价款1,000万元（含交易费用1万元），从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1,250万元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年支付59万元），本金最后一次支付。该债券的实际利率为10%
要求：分别根据下列相关补充资料和目的进行账务处理。
1、目的：随时变卖（交易性金融资产）
补充资料：1.2010.12.31.公允价值为1100万元，2011.1.5日收到上年利息；
2.2011.12.31.公允价值为1050万元，2012.1.5日收到上年利息；
3.2012.02.12.以1200万元**该债券。
4.计算：**时的投资收益、**时影响当期损益的投资收益、累计投资收益。
2、目的：（一） 打算持有至到期。
（二） 打算持有至到期，之后于2012.1.10以1100万元**该债券的10%
3、目的：划分为可供**金融资产。
补充资料（一）
补充资料：1.2010.12.31.公允价值为1100万元，2011.1.5日收到上年利息；
2.2011.12.31.公允价值为1050万元，2012.1.5日收到上年利息；
3.2012.02.12.以1200万元**该债券。
4.计算：**时的投资收益、**时影响当期损益的投资收益、累计投资收益。
补充资料（二）
1.2010.12.31.公允价值为1100万元，2011.1.5日收到上年利息；
2.2011.12.31.公允价值为1050万元，2012.1.5日收到上年利息；
3.2012.12.31.公允价值为950万元，由于该企业出现重大决策失误，濒临破产，估计再无回升空间，计提减值准备，2013.1.5日收到上年利息；
4.2013.1.10.以900万元的****该债券。
5.计算：**时的投资收益、**时影响当期损益的投资收益、累计投资收益。
要求：上述三种情况用张大些的纸（如a3、b4），放在同一界面。
b资料：2023年5月6日，甲公司支付价款10,160,000元（含交易费用10,000元和已宣告但尚未发放的现金股利150,000元），购入乙公司发行的**2,000,000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。
甲公司将其划分为可供**金融资产。其他资料如下：
1）2023年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150,000元。
2）2023年6月30日，该**市价为每股5.2元。
3）2023年12月31日，甲公司仍持有该**；当日，该**市价为每股5元。
4）2023年5月9日，乙公司宣告发放股利40,000,000元。
5）2023年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
6）2023年5月20日，甲公司以每股4.9元的**将该**全部转让。
7）计算：**时的投资收益、**时影响当期损益的投资收益、累计投资收益。
假定不考虑其他因素的影响，甲公司在下列情况下，应如何进行相关的账务处理。
1、划分为交易性金融资产。
2、划分为可供**金融资产。
要求：上述两种情况用张大些的纸（如a3、b4），放在同一界面。
长期股权投资案例】
甲公司与a公司2023年～2023年与投资有关资料如下：
1）2023年1月1日甲公司支付现金1,000万元取得a公司15%的股权，享有a公司所有者权益份额为1,000万元，发生相关税费3万元，假定该项投资无公允价值。
2）2023年4月1日，a公司宣告分配2023年实现的净利润，分配现金股利200万元。
3）甲公司于2023年4月10日收到现金股利。
4）2023年12月31日a公司实现净利润300万元。
5）2023年12月31日，a公司发生亏损200万元。
6）2023年a公司发生巨额亏损，2023年末甲公司对a公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为600万元。
7）2023年1月20日，甲公司将持有的a公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款620万元。
要求：分别采用成本法和权益法编制甲公司上述与投资有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）成本法：
借：长期股权投资——a公司1 003
贷：银行存款1 003
借：应收股利30（200×15%）
贷：投资收益30
借：银行存款30
贷：应收股利30
4）甲公司采用成本法核算，不作账务处理。
借：资产减值损失403（1 003-600）
贷：长期股权投资减值准备403
借：银行存款620
长期股权投资减值准备403
贷：长期股权投资——a公司1003
投资收益20
权益法案例】
甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
2023年1月3日，购入乙公司**580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每**价8元。每股**中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.
25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18,000万元。
2023年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
2023年度，乙公司实现净利润3,000万元。
2023年2月16日，乙公司宣告分派2023年度股利，每股分派现金股利0.20元。
2023年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2023年度的现金股利。
2023年，乙公司可供**金融资产的公允价值增加400万元；
2023年1月4日，甲上市公司**所持有的全部乙公司的**，共取得价款5,200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：一、根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
二、①－同“要求一”将⑦改为：如果2023年发生重大亏损5,300万元应如何进行账务处理。
“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
1）借：长期股权投资——成本 [580×（8-0.25）+7]4 502
应收股利145
贷：银行存款580×8＋7）4647
因为企业享有的份额18 000×25%=4 500（万元），但付出的成本大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
2）20×7年3月16日 ，收到乙公司宣告分派的现金股利。
借：银行存款145
贷：应收股利145
3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
借：长期股权投资——损益调整 （3 000×25%）750
贷：投资收益750
4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
借：应收股利0.2×580）116
贷：长期股权投资——损益调整116
5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
借：银行存款116
贷：应收股利116
6）20×9年1月4日，甲上市公司**所持有的全部乙公司的**，共取得价款5 200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
借：银行存款5200
贷：长期股权投资——成本4 502
损益调整 （750－116）634
投资收益64
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