第二章金融资产。
一、单项选择题。
1.下列项目中，不影响企业所有者权益项目金额的是（）。a.
购买交易性金融资产支付的相关交易费用b.购买持有至到期投资支付的佣金c.可供**金融资产公允价值上升d.
贷款和应收款项计提的资产减值准备。
2.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。
a.在活跃市场上有**、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产b.在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益c.
交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益。
d.处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额。
3.2023年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
a.480 b.500 c.
485 d.5054.2023年12月20日，大海公司从二级市场购入于2023年1月1日发行的面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.
2万元），大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2023年12月31日，乙公司债券的市场**为150万元。2023年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的**全部**，并支付相关交易费用0.
3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。
a.56.9 b.
51.9 c.60 d.
51.7
5.2023年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股**，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2023年12月31日，该**投资的公允价值为320万元。
假定不考虑其他因素，该**投资对甲公司2023年营业利润的影响金额为（）万元。
a.23 b.25 c.18 d.20
6.2023年1月1日，甲公司从**市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。
该债券系乙公司于2023年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则2023年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。
a.1010 b.1068.
91 c.1018.91 d.
1160
7.2023年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为300万元的债券，支付的总价款为290万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供**金融资产。该资产入账对应的“可供**金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。
a.9（借方）b.9（贷方）c.14（借方）d.14（贷方）
8.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。
a.发行长期债券发生的交易费用b.取得交易性金融负债发生的交易费用c.取得贷款发生的交易费用d.取得可供**金融资产发生的交易费用。
9.信达公司于2023年1月1日从**市场上购入b公司于2023年1月1日发行的债券，作为可供**金融资产核算，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期一次归还本金和最后一期利息。购入债券时的实际年利率为4%。
信达公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2127.81万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。
不考虑其他因素，则信达公司该项可供**金融资产的初始入账价值为（）万元。
a.2127.81 b.2137.81 c.2037.81 d.2027.81
公司于2023年1月1日从**市场上购入b公司于2023年1月1日发行的分期付息到期还本债券，a公司将其划分为可供**金融资产核算，该债券面值为3000万元，期限为5年，票面年利率为5%,每年年末支付本年度的利息，到期日为2023年12月31日。，实际支付价款为3080.89万元，另支付相关交易费用28万元。
购入债券时的实际年利率为4%。假定按年计提利息。2023年12月31日，该债券的公允价值为3090万元（不含应收利息）。
不考虑其他因素，则2023年12月31日，该项可供**金融资产应确认资本公积的金额为（）万元。
a.9.53 b.64.99 c.35.87 d.6.75
11.2023年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券面值为1000万元，票面年利率为10%，分期付息、到期一次还本。
2023年12月31日，该债券的公允价值**至1180万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。a.
1000 b.1100 c.1180 d.
1280
12.2023年1月1日甲公司从二级市场上购入a公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供**金融资产进行核算，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2023年12月31日。购入债券时的实际年利率为4%。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1021.26万元，另支付相关交易费用6.5万元。
假定按年计提利息。2023年12月31日，该债券的公允价值为1080万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2023年12月31日应确认的资本公积的金额为（）万元。
a.0 b.61.
13 c.52.24 d.
2013.信达公司将应收账款**给某银行。该应收账款的账面余额为600万元，已计提坏账准备60万元，售价为420万元，双方协议规定不附追索权。
信达公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回，金额为46.8万元（货款40万元，增值税销项税额为6.8万元），实际发生的销售退回由信达公司负担。
信达公司将此应收账款**给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。a.52 b.
31.2 c.73.
2 d.-79
二、多项选择题。
1.对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。a.取得时所付价款中包含的应收未收利息b.已偿还的本金。
c.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额d.已发生的减值损失。
2.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的有（）。a.交易性金融资产不能重分类为其他任何类别的金融资产。
b.可供**金融资产不能重分类为持有至到期投资。
c.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供**金融资产d.持有至到期投资满足一定条件时可以重分类为可供**金融资产3.
下列各项中，属于取得金融资产时发生的交易费用的有（）。a.融资费用。
b.支付给券商的手续费c.债券的折价。
d.支付给咨询公司的佣金。
4.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
a.可供**金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
b.交易性金融资产持有期间公允价值变动计入投资收益。
c.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
d.可供**金融资产持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益5.下列有关可供**金融资产的说法中，不正确的有（）。
a.可供**金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不确认资产减值损失b.可供**债务工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回c.
可供**金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失应转出。
d.可供**金融资产处置时，结转的资本公积影响当期损益6.下列事项中，不应终止确认的金融资产有（）。
a.企业以不附追索权方式**金融资产b.企业采用附追索权方式**金融资产。
c.贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等d.企业将金融资产**，同时与**方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购。
7.企业发生的下列事项中，影响“公允价值变动损益”科目金额的有（）。a.交易性金融资产持有期间公允价值变动b.可供**金融资产持有期间公允价值变动。
c.公允价值模式计量的投资性房地产持有期间的公允价值变动d.持有至到期投资持有期间的公允价值变动。
8.下列交易事项中，应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的有（）。a.资产负债表日，可供**金融资产公允价值上升b.确认的可供**金融资产减值损失。
c.资产负债表日，交易性金融资产公允价值上升。
d.持有至到期投资重分类为可供**金融资产时公允价值与原账面价值的差额。
三、综合题。
1.甲公司为提高闲置资金的使用效率，2023年度进行了以下投资：
1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券50万张，支付价款4795.06万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
12月31日，甲公司收到2023年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估。
计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入200万元。（2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的**100万股，共支付价款300万元。甲公司取得丙公司**后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
丙公司**的限售期为1年，甲公司取得丙公司**时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时**丙公司**的计划。12月31日，丙公司**公允价值为每股5元。
3）5月15日，从二级市场购买丁公司**200万股，共支付价款920万元。取得丁公司**时，丁公司已宣告尚未发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司**后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时**丁公司**。
12月31日，丁公司**公允价值为每股4.2元。已知，（p/a，7%，4）=3.
3872，（p/s，7%，4）=0.7629。本题中不考虑所得税及其他因素。
要求：1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司2023年度因持有乙公司债券应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司持有的乙公司债券2023年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。
如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
4）判断甲公司取得丙公司**时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2023年12月31日确认所持有丙公司**公允价值变动的会计分录。
5）判断甲公司取得丁公司**时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2023年度因持有丁公司**应确认的损益。
答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2.星宇公司的财务经理李某在复核2023年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性提出质疑：
1）1月10日，从市场购入150万股甲公司发行在外的普通股，准备随时**，以赚取差价，每股成本为5元。另支付交易费用10万元，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，甲公司**的市场**为每股6.
8元。相关会计处理如下：借：
可供**金融资产——成本760贷：银行存款760借：可供**金融资产——公允价值变动260贷：
资本公积——其他资本公积260（2）3月20日，按面值购入乙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。星宇公司将购入的乙公司债券分类为持有至到期投资，10月25日将所持有乙公司债券的50%予以**，收到银行存款850万元，并将剩余债券重分类为可供**金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为850万元。
除乙公司债券投资外，星宇公司未持有其他公司的债券。相关会计处理如下：
借：可供**金融资产850银行存款850贷：持有至到期投资1000投资收益700
3）5月1日，购入丙公司发行的认股权证100万份，成本300万元，每份认股权证可于。
两年后按每股5元的**认购丙公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场**为每份2.5元。相关会计处理如下：
借：可供**金融资产——成本300贷：银行存款300借：资本公积——其他资本公积50贷：可供**金融资产——公允价值变动50
4）6月15日，从二级市场购买丁公司发行在外普通股50万股，占丁公司5%的表决权，成本为360万元（公允价值），投资时丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响，不准备近期**。相关会计处理如下：
借：长期股权投资——成本400贷：银行存款360营业外收入40本题不考虑所得税及其他因素。
要求：根据以上资料，判断星宇公司上述业务的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果星宇公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（有关会计差错更正按当期差错处理）
第二章金融资产作业答案
第二章金融资产作业参 一 单选。1 5 abadc 6 10 cbbdb 11 15 accda 16 20 cadad 21 22 cd 二 多选。三 计算及账务处理题。2.1 2006年1月10日，购入b公司的公司债券时 借 交易性金融资产 成本 63 250 000 应收利息 750 000 ...
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金融资产作业附答案
金融资产作业。一 单选题。1.以下关于应收票据的说法中不正确的是 a.商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。b.付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。c.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。d.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1个月。2.以下不可归入 其...