增值税案例分析。
1、a电子设备生产企业（本题下称a企业）与b商贸公司（本题下称b公司）均为增值税一般纳税人，2023年12月份有关经营业务如下：
l ) a企业从b公司购进生产用原材料和零部件，取得b公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
2 ) b公司从a企业购电脑600台，每台不含税单价0 . 45万元，取得a企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
b公司以销货款抵顶应付a企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
3 ) a企业为b公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2. 34万元。
制作过程中委托c公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得c公司增值税专用发票。
4 ) b公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
5）b公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。其他资料：
a公司、b公司上月无留抵税额；本例涉及的增值税专用发票已纳入防伪税控系统，在本申报期均通过主管税务机关认证。
问题：1）计算a企业2023年12月份应缴纳的增值税。（2）计算b企业2023年12月份应缴纳的增值税。
分析提示： l）购进货物取得增值税专用发票的进项税额是否都可以抵扣？( 2）支付加工费一并支付的增值税，如何处理？( 3）购进免税农产品是否可以抵扣进项税额？
4）将外购的货物作为职工福利消费、零售给消费者，购进时负担的进项税额如何处理？
5）销售货物开出普通发票是否计算销项税额？
2、河南某卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列业务：（l）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52 000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税。
2）甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额85 000元，80％用于生产a牌卷烟，本月销售卷烟17件（标准件），取得不含税销售额3485 00元。
3）企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34 200元（包括买价31000元，运输成本1 790元，装卸费1 500元）。
a牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，烟叶税税率为20%）。
按顺序计算：
1）本月需要转出进项税；(2）本期的可以抵扣进项税；(3）本月应缴纳的增值税。
分析提示：l）从农民手中收购烟叶，如何计算进项税额？
2）委托加工收回的货物，继续用于生产或直接对外**，加工环节所负担的增值税如何处理？
3）购进货物改变用途，已抵扣的进项税额如何处理？涉及运费的进项税额如何处理？
民法案例分析作业
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MPACC案例《作业成本法案例分析》
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