第三章消费税。
一、选择题。
1、某酒厂为增值税一般纳税人。 2023年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.
5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（2023年）
a.6229.92 b.5510 c.5000 d.4000 【答案】c
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/（1+17%）×25%+4000×0.5=5000元。
2、a酒厂3月份委托b酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知a酒厂提供原料的成本为57000元，b酒厂无同类产品销售**，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税**是（ ）元。
（2023年）
a.50000 b.60000 c.70000 d.63333.331 【答案】c
【解析】组成计税**=（57000+9500）/（1－5%）=70000元。
3、某外贸进出口公司2023年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税**为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。
已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。（2023年）
a.76 b.87 c.123 d.160 【答案】d
【解析】（1）进口消费税=（关税完税**+关税）/（1－消费税税率）×消费税税率；（2）该批进口小轿车应缴纳的消费税税额=（14.3+4.1）/（1-8%）×8%×100=160万元。
4、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）2023年）
a.向购买方收取的手续费 b.向购买方收取的价外**。
c.向购买方收取的增值税税款 d.向购买方收取的消费税税款 【答案】c
5、某化妆品企业于2023年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售**，该批产品成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为（ ）万元。
a.0.91 b.0.84 c.0.78 d.0.74 【答案】a
【解析】应纳消费税=10×（1+5%）÷1－8%）×8%=0.91（万元）。
6、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）2023年）
a.将自产的应税消费品用于职工福利。
b.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入。
c.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品。
d.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金。
【答案】c7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）2023年）
a.销售白酒而取得的包装物作价收入。
b.销售白酒而取得的包装物押金收入。
c.将自产白酒作为福利发给本厂职工。
d.使用自产酒精生产白酒 【答案】abc
8、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）2023年）
a.发出应税消费品的当天b.取得全部价款的当天。
c.销售合同规定的收款日期的当天 d.每一期纳税人销售应税货物 【答案】c
二、判断题：
1、出口应税消费品的消费税退税税率为该应税消费品的消费税税率。（2023年）
2、工业企业从商业企业购进应税消费品继续加工生产应税消费品，其应纳消费税税额中准予抵扣外购消费品已纳消费税。
3、某烟厂设立一独立核算的门市部，门市部销售的卷烟应按门市部销售额计征消费税。
4、当货物为应税消费品时，其增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节，征收增值税的同时征收消费税。
参***：1、√ 2、× 3、× 4、×
三、计算题。
1、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2023年1月发生如下经济业务：
1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。
2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。
3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。
要求：计算该汽车轮胎厂 2023年1月应纳的增值税和消费税。
解：（1）增值税销项税额=30.6+25×17%=34.85（万元）
进项税额=12×17%+10.2=12.24（万元）
应纳增值税=34.85-12.24=22.61（万元）
（2）消费税。
委托加工收回环节，受托方代收代缴消费税=2（万元）
委托加工的应税消费品收回后直接用于销售不再征收消费税。故委托加工的轮胎收回后直接销售取得的收入25万元不再征收消费税。
应纳消费税=180×3%-60×3%=3.6（万元）
2、甲酒厂为增值税一般纳税人，2005.3发生如下业务：
1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨2000元。
2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地乙酒厂进行生产加工白酒，加工完毕后收回白酒8吨，取得乙酒厂开具专票注明加工费25000元，代垫辅助材料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品销售**。
3)本月甲将收回白酒批发售出7吨，不含税16000元每吨。
4）另支付运输费12000元取得普通发票。
要求：（1）计算乙厂代收代缴的消费税和应缴增值税。
2）计算甲应缴纳增值税和消费税。
解：（1）乙厂。
乙厂代收代缴的消费税=×20%+8×2000×0.5=35000（元）
乙厂应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）
2）甲厂。增值税进项税额=30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元）
销项税额=7×16000×17%=19040（元）
应纳增值税=19040-15440=3600（元）
3、某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产销售雪茄烟和烟丝，2023年8月发生如下业务：
1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。
2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票，烟丝已于10日入库。
3）8月6日，发往b烟厂烟叶一批，委托b烟厂加工烟丝，发出烟叶成本为20万元，支付加工费8万元，b烟厂没有同类产品售价。
4）8月20日，收回委托b烟厂加工烟丝，**一半取得收入25万元，另一半生产领用。
5）8月27日，销售雪茄烟取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。
6）没收逾期未收回雪茄烟包装物押金23400元。
7）8月28日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发往烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某加工的同类烟丝销售**为30000元），直接**取得销售收入35000元。
计算该烟厂应纳消费税（以上价款均为不含税价）。
解：外购烟丝可扣除消费税=（20+10-5）×30%=7.5（万元）
委托加工烟丝应纳消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）
委托加工烟丝可扣除消费税=12÷2=6（万元）
委托加工的应税消费品收回后直接对外销售不再征收消费税。故8月20日**的烟丝25万元和8月28日**的烟丝3.5万元不再征收消费税。
应纳消费税=+3×30%=15.9（万元）
税法作业 消费税
消费税作业。1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元 运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计30万元 进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元 运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口...
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税法 消费税
第三章消费税 答案分离版 一 单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按 a.应税消费品的平均税率计征 b.应税消费品的最高税率计征 c.应税消费品的不同税率，分别计征 d.应税消费品的最低税率计征 2.实行复合计税征税办法的产品是 a.石...