税法作业 消费税

发布 2020-02-27 10:26:28 阅读 7175

消费税作业。

1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2023年3月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计30万元;

进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。

化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%,相关票据已通过主管税务机关认证。

要求:1)计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

参***:1)进口应纳关税:60 + 8 = 68(万元)

进口散装化妆品应缴纳关税 =(120 + 30)× 40% =60(万元)

进口机器设备应缴纳关税 =(35 +5)× 20% =8(万元)

2)进口应纳消费税:90万。

进口散装化妆口消费税的组成计税**。

(120 + 30 + 60)÷(1-30%)=300(万元)

进口散装化妆品应缴纳消费税。

3 00×30% =90(万元)

3)进口应纳增值税:51+8.16 = 59.16(万元)

进口散装化妆品应缴纳增值 =(120+30+60+90)× 17% =51(万元)

进口机器设备应缴纳增值税 =(35+5+8)×17% =8.16(万元)

4)生产销售化妆品应缴纳增值税。

[290 + 51.48 ÷(1+17%)]17% -59.16 = 2.78(万元)

5)当月应抵扣的消费税额。

= 300×80%×30% =72(万元) 或:90×80%=72(万元)

6)生产销售化妆品应缴纳的消费税。

[290 + 51.48÷(1+17%)]30% -72 = 28.2(万元)

2、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2023年3月有关经营情况如下:

1)期初库存外购已税烟丝300万元;本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款2 000万元,增值税340万元;支付本期外购烟丝运输费用50万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;

2)生产领用库存烟丝2 100万元,分别生产卷烟2 500标准箱(每标准条200支,调拨**均大于70元)、雪茄烟500箱;

3)经专卖局批准,销售卷烟给各专卖商场1 200箱,取得不含税销售收入3 600万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣;销售给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2 400万元,支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;

4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;

5)销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;

6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。

注:卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36%、烟丝消费税比例税率30%,相关票据已通过主管税务机关认证。

要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:

参***:1)3月份销售卷烟及补贴收入的销项税额:

(6000 + 18)× 17% =1023.06(万元)

2)销售雪茄烟与押金收入的销项税额:

(600 + 80 + 36)× 17% =121.72(万元)

3)非正常损失烟丝应转出的进项税额:

2.79 ÷ 1-7%) 7% +32.79-2.79) ×17% =5.31(万元)

4)3月份应抵扣的进项税额:

340+3.5+8.4-5.31 + 13.6 = 360.19(万元)

5)3月份应缴纳的增值税:

1023.06+121.72-360.19=784.59(万元)

6)3月份与销售卷烟相关的消费税:

[3600+2400+21.06÷(1+17%)]56%+(1200+800)×0.015万元/箱。

(6000+18)× 56%+2000×0.015 = 3370.08+30 = 3400.08(万元)

7)3月份与销售雪茄烟相关的消费税:

(600+80+36) ×36% =257.76(万元)

8)3月份应缴纳的消费税:

3400.08+257.76-2100×30%×(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30) =3400.

08+257.76+563.34 = 3094.

5(万元)

3、某卷烟厂为增值税一般纳税人,2023年3月有关生产经营情况如下:

1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。

(2)向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支,每条200支,每条调拨价在70元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。

烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率56%,定额税率150元/箱,相关票据已通过主管税务机关认证。

要求:1)计算卷烟厂3月份应缴纳的增值税。

(2)计算卷烟厂3月份应缴纳的消费税。

参***:1)该卷烟厂当月进项税额。

68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元。

2)该卷烟厂当月销项税额。

36000×17%=6120万元。

3)当月应纳增值税。

6120 – 75.03 = 6044.97万元。

4)委托加工应补缴的消费税。

20.28万元。

5)当月允许扣除外购已税烟丝已纳消费税。

150 ×2 × 30% =90万元。

6)当月销售卷烟应纳消费税。

18 000 × 0.015万元/箱 + 36 000 × 56% -90

270 + 20 160 - 90 = 20340万元。

税法作业 消费税

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