消费税作业。
1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2023年3月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计30万元;
进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%,相关票据已通过主管税务机关认证。
要求:1)计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
参***:1)进口应纳关税:60 + 8 = 68(万元)
进口散装化妆品应缴纳关税 =(120 + 30)× 40% =60(万元)
进口机器设备应缴纳关税 =(35 +5)× 20% =8(万元)
2)进口应纳消费税:90万。
进口散装化妆口消费税的组成计税**。
(120 + 30 + 60)÷(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税。
3 00×30% =90(万元)
3)进口应纳增值税:51+8.16 = 59.16(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值 =(120+30+60+90)× 17% =51(万元)
进口机器设备应缴纳增值税 =(35+5+8)×17% =8.16(万元)
4)生产销售化妆品应缴纳增值税。
[290 + 51.48 ÷(1+17%)]17% -59.16 = 2.78(万元)
5)当月应抵扣的消费税额。
= 300×80%×30% =72(万元) 或:90×80%=72(万元)
6)生产销售化妆品应缴纳的消费税。
[290 + 51.48÷(1+17%)]30% -72 = 28.2(万元)
2、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2023年3月有关经营情况如下:
1)期初库存外购已税烟丝300万元;本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款2 000万元,增值税340万元;支付本期外购烟丝运输费用50万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
2)生产领用库存烟丝2 100万元,分别生产卷烟2 500标准箱(每标准条200支,调拨**均大于70元)、雪茄烟500箱;
3)经专卖局批准,销售卷烟给各专卖商场1 200箱,取得不含税销售收入3 600万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣;销售给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2 400万元,支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;
5)销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;
6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
注:卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36%、烟丝消费税比例税率30%,相关票据已通过主管税务机关认证。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
参***:1)3月份销售卷烟及补贴收入的销项税额:
(6000 + 18)× 17% =1023.06(万元)
2)销售雪茄烟与押金收入的销项税额:
(600 + 80 + 36)× 17% =121.72(万元)
3)非正常损失烟丝应转出的进项税额:
2.79 ÷ 1-7%) 7% +32.79-2.79) ×17% =5.31(万元)
4)3月份应抵扣的进项税额:
340+3.5+8.4-5.31 + 13.6 = 360.19(万元)
5)3月份应缴纳的增值税:
1023.06+121.72-360.19=784.59(万元)
6)3月份与销售卷烟相关的消费税:
[3600+2400+21.06÷(1+17%)]56%+(1200+800)×0.015万元/箱。
(6000+18)× 56%+2000×0.015 = 3370.08+30 = 3400.08(万元)
7)3月份与销售雪茄烟相关的消费税:
(600+80+36) ×36% =257.76(万元)
8)3月份应缴纳的消费税:
3400.08+257.76-2100×30%×(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30) =3400.
08+257.76+563.34 = 3094.
5(万元)
3、某卷烟厂为增值税一般纳税人,2023年3月有关生产经营情况如下:
1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
(2)向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支,每条200支,每条调拨价在70元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。
烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率56%,定额税率150元/箱,相关票据已通过主管税务机关认证。
要求:1)计算卷烟厂3月份应缴纳的增值税。
(2)计算卷烟厂3月份应缴纳的消费税。
参***:1)该卷烟厂当月进项税额。
68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元。
2)该卷烟厂当月销项税额。
36000×17%=6120万元。
3)当月应纳增值税。
6120 – 75.03 = 6044.97万元。
4)委托加工应补缴的消费税。
20.28万元。
5)当月允许扣除外购已税烟丝已纳消费税。
150 ×2 × 30% =90万元。
6)当月销售卷烟应纳消费税。
18 000 × 0.015万元/箱 + 36 000 × 56% -90
270 + 20 160 - 90 = 20340万元。
税法作业 消费税
消费税作业。1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2012年3月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元 运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计30万元 进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元 运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口...
税法 消费税
第三章消费税 答案分离版 一 单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按 a.应税消费品的平均税率计征 b.应税消费品的最高税率计征 c.应税消费品的不同税率,分别计征 d.应税消费品的最低税率计征 2.实行复合计税征税办法的产品是 a.石...
税法 消费税 案例
第三章。消费税。教学案例。案例一 a酿酒厂主要产品为白酒 药酒及饮料。2016年10月初,市国税局直属征收分局在审查其纳税申报时,发现纳税情况异常,特别是消费税应纳税额与上年同期相比下降很大。10月21日。征收分局派员对其该年1 9月的税情况进行了检查。通过检查产品销售明细账,发现各类应征消费税产品...