所得税练习题参***。
一、资料：1、甲企业2023年12月31日资产负债项目情况如下：
1）交易性金融资产2023年6月取得时的买价1800 000元；2023年12月31日公允价值1 600 000元。
2）存货跌价准备账户余额200 000元，存货年末账面余额2000 000元。
3）年末按照本年度产品销售额预计产品售后服务费用700 000元。
4）国债利息收入100 000元。
5）12月购入设备a，成本共计500 000元，使用年限5年，估计无净残值。会计按照直线法计提折旧，税法要求按照双倍余额递减法计提折旧。
6）假定当年资产负债表中其他项目的账面价值与计税基础一致。
表资产负债表债务法下暂时性差异计算。
假定该企业适用的所得税税率为20％，2023年会计利润表中利润总额为1000万元。年初递延所得税资产借方余额为120 000，递延所得税负债贷方余额为20 000，预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。
本期可抵扣暂时性差异=本期末可抵扣暂时性差异—本期初可抵扣暂时性差异=1100 000－120 000÷20%=500 000
本期应纳税暂时性差异=本期末应纳税暂时性差异—本期初应纳税暂时性差异=0－100 000=-100 000
应纳税所得额=10 000 000—100000+500 000－（-100 000）=10 500 000
应交所得税=10 500 000×20%=210万元。
期末递延所得税资产余额=1100 000*20%=22万元。
期末递延所得税负债余额=0*20%=0
本期应纳税暂时性差异的所得税影响额=0-20 000=-20000
本期可抵扣暂时性差异的所得税影响额=220 000-120 000=100 000
借：所得税费用 198万元。
递延所得税资产 10万元。
递延所得税负债 2万元。
贷：应交税费——所得税 210万元。
年资产负债情况如下：
1）“交易性金融资产——成本”明细科目借方金额2 400 000元，“交易性金融资产——公允价值变动”明细科目借方金额400 000元。交易性金融资产期末时的公允价值2 800 000元。
2）原材料账户余额3 000 000元，库存商品账户余额5 000 000元，存货跌价准备账户余额800 000元。
3）年末“预计负债”账户余额900 000元。
4）固定资产资料接上年。
5）假定当年末资产负债表中其他项目的账面价值与计税基础一致。
表资产负债表债务法下暂时性差异计算。
假定该企业适用的所得税税率为20％，2023年会计利润表中利润总额为2 000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。
本期可抵扣暂时性差异=本期末可抵扣暂时性差异—本期初可抵扣暂时性差异=1700 000－1100 000=600 000
本期应纳税暂时性差异=本期末应纳税暂时性差异—本期初应纳税暂时性差异=500 000－0=500 000
应纳税所得额=2 000万元+60万元－50万元=2010万元。
应交所得税=2010×20%=402万元。
期末递延所得税资产余额=170万元*20%=34万元。
期末递延所得税负债余额=50万元*20%=10万元。
本期应纳税暂时性差异的所得税影响额（本期递延所得税负债）=10-0=10万元。
本期可抵扣暂时性差异的所得税影响额（本期递延所得税资产）=34-22=12万元。
借：所得税费用 400万元。
递延所得税资产 12万元。
贷：应交税费——所得税 402万元。
递延所得税负债 10万元。
所得税会计作业答案
2003年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。会计利润利润总额为11000元 适用税率为15 第三年起适用税率调整为20 步骤一，确定产生暂时性差异的项目 设备折旧。步骤二 三，确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影...
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