第二章所得税会计作业

一、一项按权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时计税基础与账面价值均为1000万元。当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润分享额50万元后，账面价值与计税基础分别是多少？

二、固定资产原值15000元，会计按5年直线法计提折旧，税法要求按3年直线法计提折旧。假设不考虑资产折旧的每年税前账面收益均为10000，且无其他产生差异的事项，按资产负债表分析法分析暂时性差异额和种类。

三、某公司于2023年11月收到一笔合同预付款，金额为5000万元。按照会计准则规定，不符合收入确认条件，只能作为预收账款核算，按照税法规定，该款项应计入当期应纳税所得并计算交纳所得税。该预收账款的账面价值、计税基础、暂时性差异分别是多少？

暂时性差异属于什么类别？

四、甲公司2023年12月1日取得设备一项，账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元，期末无残值。假设甲公司会计制度规定，按直线法折旧：

会计折旧年限为5年；税法折旧年限为6年。2023年至2023年，各年均实现会计利润100万元，2023年至2023年，企业适用所得税税率为33%，2023年改为25%。

要求：编制所得税跨期摊配表（资产负债表债务法）及相关会计分录。

五、a公司于2023年1月1日开始对某行政设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。a公司采用成本与可收回金额孰低法进行固定资产期末计价。

2005末可收回金额为36万元。2023年6月1日a公司**该设备，售价为20万元，假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润均为100万元，所得税率33%。

要求：根据上述资料，采用资产负债表债务法作出2005-2023年所得税的会计处理。

六、a公司2023年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税率为33%。递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的资料如下：

2023年发生的有关交易与事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

1）2023年1月开始计提折旧的固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按税法规定企业向关联方捐赠不允许税前扣除。

3）当年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化形成无形资产。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

4）违反环保规定应支付罚款200万元。

5）期末对持有存货计提了60万元的减值准备。

要求：1）计算2023年末应纳税所得额和应交所得税。