一、单项选择题。
1. 甲公司于2023年初以135万元取得一项交易性金融资产，2023年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
**时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2023年末的计税基础为（ ）万元。
a.150 b.135 c.285 d.15
2. m企业于2023年1月购入一项无形资产a，入账价值为150万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，m企业于2023年2月开始研发的一项无形资产b于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按150％在以后期间分期摊销。
假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2023年末无形资产a和无形资产b的计税基础分别为（ ）万元。
a b c d
3. 下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ）
a.因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款 b.非公益性捐赠支出。
c.取得国债利息收入 d.企业对产品计提的产品质量保证费用。
4. 甲企业于2023年10月20日自a客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲自b客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是（ ）万元。
a.确认递延所得税资产250b.确认递延所得税资产500
c.确认递延所得税负债250d.确认递延所得税资产750
企业于2023年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 200万元，税法上对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2023年末，其公允价值为1 600万元。s企业适用的所得税税率为25％，假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。
期末该投资性房地产产生的所得税影响为（ ）万元。
a.确认递延所得税负债460 b.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债。
c.确认递延所得税负债115 d.确认递延所得税资产115
6. a企业采用资产负债表债务法核算所得税，2023年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设a企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）万元。
a.借方25、借方175b.借方25、借方225
c.借方75、借方275d.贷方25、借方175
7. 甲公司2023年12月31日的资产、负债中，可供**金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2023年适用的所得税税率为33％，预期从2023年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25％，无其他纳税调整事项。
甲公司2023年应纳税所得额为540万元（已考虑了上述纳税调整事项），2023年初递延所得税科目无余额。则2023年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为（ ）万元。
a.155.7 b.153.2 c.150.7 d.145.2
8. 甲公司于2023年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2023年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）
a.确认递延所得税资产250万元 b.确认递延所得税负债250万元。
c.确认递延所得税资产200万元 d.确认递延所得税负债200万元。
9. 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2023年以前适用的所得税税率为33％，从2023年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2023年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。
2023年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2023年末“递延所得税资产”的期末余额为（ ）万元。
a.3.3b.2.5 c.1.25 d.1.65
10. a公司2023年实现利润总额为1 000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2023年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。a公司采用资产负债表债务法核算所得税，2023年以前适用的所得税税率为33％，从2023年1月1日起适用的所得税税率改为25％。a公司2023年的净利润为（ ）万元。
a. 670 b.686.5 c.719.5 d.753.5
11. c企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2023年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债—产品保修费用”科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素，则2023年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。
a. 600 b.500 c.400 d.700
二、判断题。
1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（
2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（
3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（ ）
4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（
5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。（
6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（
7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（
8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（
9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。（
三、综合题。
1. s股份****（以下简称s公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，s公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
1）取得国债利息收入80万元；
2）因违反税收政策支付罚款40万元；
3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元；
4）本期提取存货跌价准备210万元；
5）预计产品质量保证费用50万元。
s公司20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 单位：元。
要求：1）计算s公司20×8年度的应纳税所得额和应交所得税。
2）计算s公司20×8年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。
3）计算s公司20×8年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
4）计算s公司20×8年度应确认的所得税费用。
5）编制s公司20×8年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债会计分录。
2. 甲企业是2023年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。
2023年度有关所得税会计处理的资料如下：
1）本年度实现税前会计利润240万元；
2）取得国债利息收入20万元；
3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；
4）持有的一项可供**金融资产期末公允价值上升50万元；
5）计提存货跌价准备10万元；
6）本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。
2023年度除上述事项外，无其他纳税调整事项）
要求：1）采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。
2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
3）计算2023年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。
3. a公司于2023年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2023年12月31日，该项新型技术达到预定用途。
按照税法规定，a公司上述研发支出中费用化部分可以按150％于当期加计扣除，对于资本化支出按150％在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限等与税法上相同。a公司2023年适用的所得税税率为33％，2023年及以后各期适用的税率为25％。
a公司2023年和2023年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。a公司在2023年及2023年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2023年1月开始摊销。
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