第十章财务预算。
第一节财务预算体系介绍知识点一：全面预算的内容。
一、全面预算。
全面预算是关于企业未来一段时间内全部经营活动的预算，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。
特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。
日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）销售费用预算；（10）管理费用预算等内容。
知识点二：财务预算的内容。
二、财务预算。
财务预算，又称总预算，是反映企业未来一定时期内财务状况和经营成果及现金收支的预算。
具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。
财务预算是全面预算体系的最后环节。
例。在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）20xx年试题）
a.预计资产负债表。
b.现金预算。
c.预计利润表。
d.销售预算。
答案：d分析：教材第260页。
第二节财务预算的编制方法知识点三：固定预算方法与弹性预算方法。
一、固定预算方法与弹性预算方法。
编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。
一）固定预算方法。
固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。
教材261页例1
二）弹性预算方法。
弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，来进行编制预算。
与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。
理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。
1.编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括：公式法、列表法。
1)公式法。
公式法的相关计算公式为：
y=a+bx
教材263页例2
优点是不受业务量波动影响；缺点是无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。
2)列表法。
教材264页例3
列表法可以克服公式法的缺点，预算结果较为精确，但工作量较大。
2.编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法。前者适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业；后者适用于多品种经营的企业。
知识点四：增量预算方法与零基预算方法。
二、增量预算方法与零基预算方法。
编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。
一）增量预算方法。
增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平编制预算的一种方法。
增量预算方法的缺点是：（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。
二）零基预算方法。
零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点。
零基预算的优点是：不受已有费用项目和开支水平的限制。其缺点是工作量大。
此法特别适用于服务性部门费用预算的编制。
知识点五：定期预算方法与滚动预算方法。
三、定期预算方法与滚动预算方法。
编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。
一）定期预算方法。
定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
定期预算方法的优点是能够使预算期间与会计年度相配；缺点是灵活性差。
二）滚动预算方法。
滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动。
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
教材269页图1
与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出的优点；其主要缺点是预算工作量较大。
例。在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（ ）20xx年试题）
a.逐年滚动方式。
b.逐季滚动方式。
c.逐月滚动方式。
d.混合滚动方式。
答案：a分析：教材第269页。
第三节现金预算与预计财务报表的编制知识点六：现金预算的编制。
一、现金预算的编制。
一）编制现金预算的依据。
现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。
二）现金预算编制的流程。
1.销售预算的编制。
销售预算是编制全面预算的关键和起点。
相关计算公式为：
教材272页例7
2.生产预算的编制。
生产预算，是规划预算期内预计生产量。生产预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。
相关计算公式为：
例．在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）20xx年试题）
a．预计材料采购量。
b．预计产品销售量。
c．预计期初产品存货量。
d．预计期末产品存货量。
答案：bcd
分析：教材第274页。
教材274页例8
3.直接材料预算的编制。
直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。
前者的编制程序为：
1）按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量；
2）预计预算期某种直接材料的全部需用量。
相关计算公式为：
教材276页例9
4.应交税金及附加预算的编制。
应交税金及附加预算，是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税（不包括预交所得税和印花税）和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算应根据销售预算、材料采购预算的相关数据和适用税率资料来编制。
5.直接人工预算的编制。
直接人工成本包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。
预计企业直接人工成本合计=∑预计某种产品直接人工成本。
直接工资一般均以现金开支，其他直接费用有可能按比例支付。
6.制造费用预算的编制。
本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计；后者可在上年的基础上根据具体情况加以修正。
教材286页表23
7.产品成本预算的编制。
相关计算公式为：
某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用。
8.期末存货预算的编制。
相关计算公式为：
某期期末存货余额＝该期在产品存货期末余额＋该期产品成品存货期末余额＋该期原材料存货期末余额。
只编制年末预算，不编制分季预算。
9.销售费用预算的编制。
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。
销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。
相关计算公式为：
对于固定性销售费用支出，要注意其中的非付现项目。
10.管理费用预算的编制。
一般为固定的成本。
相关计算公式为：
某季度预计管理费用现金支出=（该年度预计管理费用-管理费用中的预计年折旧费-预计年摊销费）/4
11.经营决策预算的编制。
经营决策预算，是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。
12.投资决策预算的编制。
投资决策预算，是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。
13.现金预算的汇总编制。
相关计算公式为：
某期现金余缺＝期初现金余额＋该期现金收入－该期现金支出。
期末现金余额＝现金余缺＋现金的筹措与运用。
教材296页表33
三）财务费用预算的编制。
财务费用预算，是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就本质而言，该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制。最终与现金预算合并在一起。
二、预计财务报表的编制。
财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。
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