如何制定财务计划

附件2：财。务。计。

划。的。制。订。

财务打算的制订。

财务打算是经营打算的重要的组成部分。财务活动是企业经营活动的货币表现形式，但反过来又对经营活动产生专门大的阻碍。没有严密的经济核算，经营活动就不可能达到既定的经济目标。

财务打算是对财务活动的一种安排，实质上则对活动的经济方面（在真正自负盈亏的企业这是不言而喻的，对那些正在向这一方面转变的企业，这种约束作用也是趋明显）。

财务打算从内容看，大致包括损益治理打算、成本治理打算、资金调度治理打算等。因此，这些打算还能够是年度性的打算，有的打算能够变为按月乃至按日而作的打算。这要依照打算内容的要求来确定。

从上面所列的财务打算的内容可见，在那个地点所讲的财务打算，更侧重于治理方面，即侧重于对财务状况的检查、分析以及提出解决存在问题的措施。从一定程度讲，这是加强预算约束力度的一种打算。

（一）月份损益治理打算。在前面差不多叙述过年度损益打算的制订方法。由于年度内各月情况不同尽相同，而且由于损益问题是企业最为紧要的问题，因此，不能只等到一年过去做出损益书来的时候，再去检查其是否符合原来的打算要求，还存在些什么问题。

因这咱检查采纳**方式，能够一目了然地反映每月打算与实绩的比较情况（参阅下表）

关于每个月各科目的损益情况，除了用打算金额和实绩作对比外，还要考察其完成率。完成率为实绩和打算值之比，在上表中%即为完成率。完成率越高，表明实绩和打算值之间的差距越小，因而成绩越好。

上表中所列的各个项目，是就一般工商企业的情况的情况而设定的。就某一个体的企业而言，也许其中就有的项目不一定如此，这只需要稍作变动（或增或减或修改）就能够了，并不阻碍那个表的整体功能。

（二）月份损益查核打算。月份损益治理打算是对一年内各月招待损益打算情况的检查与考核，因此，通过月份损益治理打算，能够掌握并操纵各月的损益情况。月份损益查核打算是比月份损益治理打算更具体、更细化的打算工具和操纵手段。

在月份损益查核打算里，并不全面地反映一年内各个月份损益打算的执**况，而只是反映某个月损益打算的执**况。但就某个月的情况而言，月份损益查核打算更具体、更明细。在那个打算中，可查核某月打算和实绩的数据、完成打算的比率、各成本项目在销售额所占的比例。

完成打算的比率（完成率）能够反映打算的比率、各成本打算实现的程度，这是操纵损益项目的重要指标。各成本项目的销售额外负担中所占比例（构成比），能够反映各成本项目对实现利润与减少支出的作用，这是增收节支、操纵重点成本的重要工具。

在一些月份损益查核打算中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。如此，就能更好地反映那个月情况。因此，假如前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也能够减免，以提高工作效率。

月份损益查核打算中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。如此就能更好地反映那个月的情况。因此，假如前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也能够减免，以提高工作效率。

月份损益查核打算以**方式制作（参阅下表）。**的左边是损益项目，一般收、成本、利润之间的关系顺序排列。**的右边为各项目的打算数、实绩数、完成率等各项数值，在打算数和实绩数中，都列出金额和构成比。

下面，以某家商店的损益情况为例，列出月份损益查核表。由于这是一家商店，在它的成本项目中就没有原材料费用、动力费用等属于生产企业成本中的大项。假如是一家工矿企业的月份损益核表，成本栏目的设计确实是另一种状况了。

xx商店x月份损益查核表。

(三)月份生产成本治理打算。生产成本（制造或工程成本）治理的责任是由实施成本打算的各个部门承担的，然而在计数方面的治理责任，通常是由财务部来承担的。财务部门要制订用于检查。

检查资料应提供给承担成本责任的制造部门或工程部门。

年度间各月制造（工程）成本治理打算一般并不需要对成本的所有科目进行检查，而只对重点科目或一些容易出现问题的科目集中检查，对这些科目，有的还要作深入的详细的检查。检查后，还要与有关人员研究下月降低成本的对策和方法。

下面是年度内各月制造（工程）成本治理表的样式（参阅下表）