税法第二章答案

第二章答案。

一、问答题。

1、在我国税法体系中，按照税法征收对象的不同，可分为5类。（1）商品和劳务法。主要包括增值税、消费税等。

这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。（2）所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税等。

其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平负税、调节分配关系的作用。（3）财产、行为税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。

包括房产税、印花税等税法。（4）资源税税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。

我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。（5）特定目的税税法。包括城市建设税、烟叶税等。

其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定的调节作用。

2、我国现行的税率可分为比例税率、定额税率和累进税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。

定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，它适用于从量计征的税种。目前采用定额税率的有资源税、车船税等。累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，课税数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。

3、两者都是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定之一。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。

即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。主要差别为，超过起征点则全额交税，而超过免征额只就超过部分交税。

4、税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。（1）法律优位原则。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

（2）法律不溯及既往原则。其基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

（3）新法优于旧法原则。其含义为：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

（4）特别法优于普通法的原则。其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。（5）实体从旧、程序从新原则。

这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

即对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。（6）程序优于实体原则。其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

5、税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。（1）税收法定原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。（2）税法公平原则。

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收效率原则。（3）税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。

前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。（4）实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

6、我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。税收实体法，是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。

税收程序法是税收实体法的对称，是指规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征税程序、税收检查程序和税收争议解决程序。

7、税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级**之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系，由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。法律关系的主体是指法律关系的参与者。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方。

客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。例如，所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得。税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这就是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

8、两者都是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，课税数额越大税率越高，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应的税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按照提高后的相应税率征税。超额累进税率指把征税对象按税额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

9、为及时、准确地提供税收政策咨询、解决税收疑难问题、受理服务投诉和涉税举报，现有如12366纳税服务**、办税服务厅、税务局门户**、纳税人之家和维权协会等服务平台来处理纳税事宜。

10、本题为开放型问题，言之有理即可。如通过改变征税人和纳税人关系这一角度来谈和谐征纳。（1）转变纳税服务理念。

就税务机关而言，要通过加强税收服务文化建设，提高税务人员素质能力，促进全体税务干部切实破除“地位优势观念”，树立征纳双方法律地位平等的理念；破除“服务和执法相对立观念”，树立公正执法是最佳服务的理念；破除“服务分外观念”，树立纳税人合法合理需求应予以满足的理念。就纳税人而言，应通过不断强化全社会的税收法制教育，更多地从受众心理的角度改善宣传方式方法，促进全体公民税收法制观念进一步增强，引导和帮助纳税人牢固树立纳税自豪和“逃税者是不尽国民义务”的理念，不断提高自愿遵从度。（2）改变纳税服务手段。

面对快速增长的纳税人群体和复杂的税收征收程序，规范的服务流程和网络信息技术的积极使用是破解服务资源不足与服务需求猛增矛盾的出路所在。借鉴国外税务机关成功经验，大力加强**、12366服务**等多种电子服务渠道建设，努力为纳税人提供优质服务产品。一是全面推行“一窗式、一站式”服务。

办税服务厅窗口按照“前台受理，后台复核，内部传递，限时办理，窗口出件”的程序进行，每个窗口均可受理、承办、回复各种涉税事项，让纳税人“走进一道门，来到一个窗，办完各项事”。二是从书面沟通为主到电子化沟通为主。利用12366、**咨询信息平台，搭建“一源共享型”税收信息库，为税务人员提供更多的电子化互动工具，确保他们能更好地帮助纳税人解决税收疑难问题。

利用人工智能软件、**呼叫系统、短信和互联网资源来提升沟通效率是未来趋势，而不是增加人员和工作时间来满足用户的需求。三是从被动应对到主动应对。借鉴企业客户市场细分的方法，对纳税人提供的服务进行区分管理，比如，强化**信息分组、专门的门户**、负责大型纳税人的客户经理、税务专家的专家咨询和顾问服务，切实提高服务资源利用效率和服务产品推广的针对性。

二、选择题。

1、【正确答案】 c

【答案解析】选项a，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；选项b，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式；选项d，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

2、【正确答案】 c

【答案解析】税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

3、【正确答案】 b

【答案解析】增值税、城市维护建设税属于**与地方**共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；印花税属于**与地方**共享收入，由地方税务总局系统负责征收管理。

4、【正确答案】 c

【答案解析】超额累进税率的应纳税额=500×5%+1500×10%+(4800-2000)×15%=595(元)

5、【正确答案】 a

【答案解析】税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

6、【正确答案】 c

【答案解析】选项a，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项b，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项d，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

7、【正确答案】 a

【答案解析】《个人所得税法》属于税收实体法。我国目前还没有制定统一的税收基本法，只有税收普通法。

8、【正确答案】 c

【答案解析】主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。

我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。

9、【正确答案】 d

【答案解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

10、【正确答案】 b

【答案解析】税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

11、【正确答案】 d

【答案解析】速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

12、【正确答案】 c

【答案解析】我国税制目前基本上是间接税（增值税、消费税）和直接税（企业所得税、个人所得税）为双主体的税制结构。

13、【正确答案】 c

【答案解析】代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。

14、【正确答案】 d

【答案解析】应纳税所得额=30000×30%-2500=6500。

15、【正确答案】 a

【答案解析】应纳税所得额=30000×30%=9000。

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