1. 请根据教材p102 表7-1，运用分析性复核程序，分析公司可能存在哪些方面的问题，下一步的审计重点应是什么？
答案：1）基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却一点没变。
2）可能存在的问题及审计重点：
a) 主营业务收入增加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收入。
b) 收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况。
c) 其他业务利润150，增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营的重心，企业管理方面存在问题。
d) 漏记所得税。
2．资料：甲公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项：
有一批产成品用于在建工程：成本40，售价80
违法经营罚金：10
滞纳金：4国库券利息收入：3
计税工资22，实际工资62，并按此提取福利费和工会经费。
分得税后利润8.5（甲公司税率33%，被投资单位税率15%）
非公益性捐赠7
赞助9要求：甲公司计提所得税1650万元，是否正确？如果不正确，应调整为多少？列示调整分录。
答案：调增应纳税所得额=（80-40）+10+3-2 +（62-22）*（1+14%+2%）-8.5+7+9=104.9
分得税后利润8.5，补交所得税8.5/（1-15%）*33%-15%）=1.8
调增所得税=104.9*33%+1.8=36.417
调整分录。借：所得税36.417
贷：应交税金—应交所得税 36.417
3. 资料：假设审计人员于2023年2月对华光公司2023年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2023年5月销售给b企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），b企业于6月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定b企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2023年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2023年2月1日收到b企业通知，b企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出审计人员对此事项的处理意见。
答：华光公司于2023年2月1日收到b企业通知，b企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。
审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）
1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）
借：以前年度损益调整 31900
贷：坏账准备 31900
（2）调整应交所得税
借：应交税金-应交所得税 （31900×33%）10527
贷：以前年度损益调整 10527
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配-未分配利润 （31900－10527）21373
贷：以前年度损益调整 21373
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 3205.95
贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95
（5）调整2023年度会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。
利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.
65（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。
4.华盛****2023年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：
应收账款”项目40000元坏账准备”项目5000元；
预付账款”项目15000元存货”项目2660000元；
待摊费用”项目5000元应付账款”项目35000元；
预收账款”项目12500元预提费用”项目-2000元；
“利润分配”项目5000元；
假设坏账准备计提比例为10
经注册会计师刘可、李明审查，该公司2023年5月末有关账户余额如下表所示：
单位：元。[要求]核实并纠正华盛****的资产负债表项目错误金额，并编制相应的调整分录或重分类分录。
参***：借：应收账款 0.15
贷：预收账款 0.15
借：管理费用 ？
贷：坏账准备 ？
借：预付账款 0.25
贷：应付账款 0.25
借：待摊费用 0.2
贷：预提费用 0.2
应收账款：5+0.15=5.15
预收：？预付：1.75+0.4=2.15
应付：？存货：？
待摊：？坏账准备：？
预提：？利润分配：？
5．丙公司2023年度未经审计的资产负债表中列示的资产总额为39323万元，负债总额为11206万元，其中，应收账款项目的列示数为2000万元，其他应收款项目的列示数额为40万元，预收账款项目列示的数额为200万元，应付账款项目的列示数为1000万元，预付账款项目的列示数额为445万元。未经审计的利润表表明的利润总额为9547万元。丙公司适用的所得税税率为33％。
丙公司规定对其年末应收款项按账龄计提坏账准备，计提的比例为：账龄在1年以下的，按其余额的10％计提；1-2年的，按其余额的15％计提；2-3年的，按20 ％计提；3年以上的，按30％的比例计提。对于其他应收款，按其余额的10％计提坏账准备。
北京abc会计师事务所接受了丙公司2023年度会计报表及其合并报表的审计委托，并指派注册会计师李欣作为该审计项目的负责人。审计小组于2023年3月初开始实施对丙公司2023年度会计报表的外勤审计工作。根据以往经验，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为300万元。
在审计过程中，发现了以下需要加以考虑的情况。
情况一： 2023年12月31日资产负债表显示，应收账款项目余额为2000万元，计提的坏账准备为70万元。账龄构成及计提坏账准备的比例如下：
情况二：丙公司往来款项中存在的问题如下：
⑴丙公司会计报表中的预收账款项目为贷方余额200万元，明细组成如下：
预收账款──a公司210万元。
预收账款──b公司-30万元。
预收账款──c公司20万元。
合计 200万元。
其中，。 资产负债表列示的应付账款项目的余额为贷方余额1000万元。应付账款明细资料显示，其中有10万元为丙公司2023年2月份应付d公司的材料采购款。
经查，丙公司于2023年1月以赊购方式取得材料并验收入库后因d公司突然人去楼空，迄今无法支付。经询问相关经手人得知，d公司已被相关部门注销。
预付账款项目为借方余额445万元，明细组成如下：
预付账款──e公司415万元。
预付账款──f公司50万元。
预付账款──g公司-20万元。
合计 445万元。
其中，对f公司的50万元系2023年2月为采购f公司产品所支付，2023年获悉f公司因转产已不再生产所购产品。
要求：分别针对上述情况。
一、二，审查丙公司对所述情况的做法是否符合企业会计准则或会计制度的相关规定，如认为符合的，请直接说明结论；如认为不符合的，请简要说明理由，并列示相应的审计调整分录（调整分录无需考虑相关的税费和损益结转，也不考虑调整对所得税的影响）。
答案：对于情况一，按丙公司的规定，2023年末对应收账款计提的坏账准备应为1200×10％＋400×15％＋300×20％＋100×30%＝270万元，对其他应收款计提的坏账准备应为40×10％＝4万元，坏账准备的余额应为274万元，而不是70万元。这表明丙公司少提了204万元的坏账准备。
应建议调整，调整分录为：
借：管理费用204万元。
贷：应收账款 200万元。
其他应收款 4万元。
对于情况二，按会计制度规定，，同时应对因此而增加的应收账款按规定计提坏账准备；对于确实无法支付的应付账款，经批准后应转入资本公积项目，不应长期挂账；预付账款借方余额中因供货单位转产等原因而无法提供货物的部分，应转为其他应收款，并按规定计提坏账准备；预付账款贷方余额的部分应通过会计报表重分类转列在应付账款项目中。对以上情况，注册会计师均应建议丙公司调整。
将预收账款明细账中预收b公司的30万元借方余额通过会计报表重分类调整转列到应收账款项目中，调整分录为：
借：应收账款30万元。
贷：预收账款30万元。
相应地，对增加的应收账款计提坏账准备：
借：管理费用3万元。
贷：坏账准备（应收账款）3万元。
既然d公司已被注销，丙公司应将这笔确实无法支付应付账款（经批准后）转入资本公积项目，调整分录为：
借：应付账款──d公司10万元。
贷：资本公积──确实无法支付的应付账款10万元。
将预付f公司但已不可能收到货物的50万元货款转入其他应收款，并按规定比例计提坏账准备：
借：其他应收款50万元。
贷：预付账款50万元。
借：管理费用5万元。
贷：其他应收款50×10％＝5万元。
将预付g公司的贷方余额20万元通过会计报表重分类调整转入应付账款：
借：预付账款──g公司20万元。
贷：应付账款──g公司20万元。
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