平时作业讲评

平时作业讲评之三。

第三次形成性考核

1. （多项选择）下列各项中，属于是税收特征的有（abd）。

a.强制性

b.固定性

c.分配性

d.无偿性

解析：税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

2. （多项选择）按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（bc）。

a.税收行政法规

b.税收实体法

c.税收程序法

d.国际税法

解析：按照税法的功能作用的不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。

3. （多项选择）下列各项中，属于税法的构成要素的有（abcd）

a.税目 b.税率

c.计税依税

d.法律责任

解析：税法的构成要素主要有：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依税、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。

4. （计算）某企业为增值税小规模纳税人，本月不含税销售额为200000元，适用的增值税税率为3%。则本月应交纳的增值税税额为；

本月应交纳的增值税税额为=200000*3%=6000元

5. （计算）某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产a应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产a产品。

a产品不含增值税的售价为4200元，其适用的消费税率为30%。则该企业本月应交纳的消费税税额为：

本月应交纳的消费税税额=4200*30%-20000*20%=8600（元）

6. （单项选择）居民企业所得税的纳税地点为（a）。

a．登记注册地或实际管理机构所在地

b．登记注册地

c．机构所在地

d．扣缴义务人所在地

解析：根据所得税法律规定，居民企业以企业注册地为纳税地点（除税收法律、行政法规另有规定外）；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

7. （多项选择）根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳税个人所得税的有（abcd）。

a．年所得有12万以上的

b．从中国境外取得所得的

c．取得应税所得，没有扣缴义务人的

d．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

解析：根据所得税法律规定，年所得在12万以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。

8. （多项选择）企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（abc）。

a．营业执照

b．法定代表人的身份证

c．企业章程

d．企业财务报表

解析：我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：企业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一**证书；住所或经营场所证明；委托**协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业；还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件等。

9. （多项选择）企业未按规定办理税务登记的，税务机关可以作出（ad）处罚。

a．责令限期改正

b．通报 c．对责任人处以2000元的罚款

d．对单位处以1500元的罚款

解析：根据我国税收法律制度规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上2万元以下的罚款。

10.（单项选择）甲企业2023年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2023年1月，将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。

2023年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2023年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（）。

a.先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。

b.先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。

c.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。

d.先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款。

解析：c。即先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。

银行贷款为有抵押债权，且先于欠税，故还款在先。乙企业货款为无担保债权，而税收优先于无担保债权，故归还乙企业货款在后。

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