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11讲授。第五章第一节物流成本预算2
学习物流成本预算的定义、作用，物流成本预算的基本方法。
重点难点。物流成本预算的定义、作用，物流成本预算的基本方法。
教学资源上海交大出版社《物流成本管理》冶金工业出版社《物流成本管理》
教学思路及过程。
一、物流成本预算定义。二、物流成本预算的作用。三、物流成本预算的方法。
第五章物流成本预算与控制第一节物流成本预算概述。
一、物流成本预算概述。
一）物流成本预算的含义。
（二）物流成本预算的作用。
1.物流成本预算具有战略性。
2.物流成本预算是建立具体目标的依据3.物流成本预算是进行业绩评价的标准。
二、物流成本预算的方法。
一）增量预算法和零基预算法。
根据编制的出发点不同，分为增量预算法和零基预算法。1.增量预算法。
又称调整预算方法，是指以前期物流成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响物流成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。
增量预算法有两个明显的特征：
1）资金被分配给部门，然后由部门管理者再将资金分配给相应的物流活动；（2）增量预算法是从前期的预算中推演出来的，对每一个预算期的行物流成本预算时，都采用上一期的预算作为参考依据。增量预算方法的缺点是：
1）资金分配不合理。高层领导是依据前期成本进行资金分配，因此只审查预算要求中增加的部分，而并不考虑部门的实际需求，造成资金分配的不合理。
2）资金分配的针对性差。资金是分配给部门而不是物流活动，缺乏针对性，而不能使各项物流活动得到较好的发展。
3）不利于企业长期发展。由于资金分配的不合理性和针对性较差，某些物流活动和某些部门分配不到足够的资金，某些物流活动和某些部门分配过多的资金，导致资金分配的平均化、简单化。长时间使用增量预算法会使企业缺乏激励作用，企业各部门工作热情消减、创新不足，不利于企业的长期发展。
增量预算方法的缺点是：
1）资金分配不合理。高层领导是依据前期成本进行资金分配，因此只审查预算要求中增加的部分，而并不考虑部门的实际需求，造成资金分配的不合理。
2）资金分配的针对性差。资金是分配给部门而不是物流活动，缺乏针对性，而不能使各项物流活动得到较好的发展。
3）不利于企业长期发展。由于资金分配的不合理性和针对性较差，某些物流活动和某些部门分配不到足够的资金，某些物流活动和某些部门分配过多的资金，导致资金分配的平均化、简单化。长时间使用增量预算法会使企业缺乏激励作用，企业各部门工作热情消减、创新不足，不利于企业的长期发展。
（2）零基预算法编制主要分为以下四个步骤：①编制本单位的费用预算方案。②进行成本—效益分析，分配资金。
对每项费用项目进行收益—成本分析，根据分析结果对各项费费的轻重缓急进行优先次序排列。
企业中各基层业务独立编制预算。
由企业提出总体目标，然后各基层预算单位从企业的总目标和自身的责任目标出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案，④编制并执行预算。
资金分配方案确定后，就制定正式稿件，经审核批准后下达执行。（3）零基预算法的优点。
有利于提高员工的成本控制意识。②有利于提高预算管理水平。③有利于提高资金使用效率。
4）零基预算法的缺点。零基预算法的缺点主要体现在两个方面：
一是由于零基预算法一切开支均以零为起点进行分析研究，预算编制的工作量较大、费用较高；二是对物流活动及物流费用的评级具有不同程度的主观性。（二）固定预算法与弹性预算法。
按其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算法和弹性预算法。1.固定预算法。
固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制物流成本预算的一种方法。2.弹性预算法。
1）弹性预算法的含义。
弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是固定预算的对称，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务量水平为基础，根据预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，对每一种可能出现的业务量分别确定相应的费用的预算方法。正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因而称为弹性预算。（2）弹性预算的优点。
①具有较大的灵活性。②具有更好的控制作用。
具有简化预算工作的作用。（3）弹性预算法的内容。
物流成本的弹性预算方法如下：
y= a +∑bxy——物流成本的弹性预算额；a——固定成本预算总额；b——单位变动成本预算额；x——预计业务量。
三）定期预算法与滚动预算法。
编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。1.定期预算法。
定期预算是指在编制预算时以不变的时间间隔作为预算期的一种编制预算的方法，比如一个月、一个季度、一年等。
2.滚动预算法。
1）滚动预算法的含义。滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗”的原则，在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在固定的时间段内。采用滚动预算的具体原理：
采用滚动预算对物流成本进行预算时，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。
2）滚动预算的优点。滚动预算法较之定期预算法具有以下特点：①有利于把握企业的长期发展方向。②发挥指导和控制作用。
保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。滚动预算法可以使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至长远的物流经营活动作周密的考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。
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