财务报表层次的重大错报风险：
注：一般要求10分钟完成，提取要点点明即可）
1）承接新工程项目，中恒建筑在新工程项目的设计、技术研究方面投入较大，新工程项目后期运转能否达到要求存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在影响。
2）由于高级公关营销管理人员发生重大离职变动导致重要客户流失，对财务报表整体可能存在影响。
3）费用支出失控，可能会导致部门经理大手大脚，挥霍浪费。控制环境薄弱导致财务报表层次重大错报风险。
4）启用新的财务软件，对财务报表整体可能存在影响。
财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险主要有：
①内部控制环境较薄弱。北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，需报长河集团批准，公司治理机制存在“一股独大”的现象，存在管理层凌驾于控制之上的风险。
②新的管理层激励方案可能引发舞弊风险。
③应用财政部于2024年2月15日颁布的企业会计准则。
④启用新的财务软件。
财务报表报表层次的重大错报风险有：
出现“维修门”和“采购门”事件后，虽然独立董事提议要进行专项内审，但董事会并未重视而予以拒绝，由于内控环境较差，可能带来报表层次的重大错报风险。
北亚航空的非执行董事提出辞职，属于重大的人事变动，而独立董事及总经理因内幕交易而被双规，存在着管理层和治理层诚信的疑虑。可能导致报表层次的重大错报风险。
此外，新的信息管理系统在本年上线运行，但运行后各部门均反应困难重重，甚至出现过延误发运等意外事故，可能带来报表层次的重大错报风险。
财务报表层次的重大错报风险：
（1）公司治理机制可能存在“一股独大”的现象，可能存在大股东凌架于控制之上的风险。
（2）福龙汽车考虑申请在中国境内首次公开发行**上市，可能为了满足上市条件中的财务指标的要求粉饰财务报表。
（3）2024年开始使用新物流管理系统，通过该系统完成的交易自动在财务系统中形成会计记录，对财务报表产生重大影响，it信息系统的一般控制可能存在风险。
（4）福龙汽车与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩的风险。
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
①未来的融资条件。健康公司拟于2024年进行再融资，可能为了满足再融资条件中的财务指标的要求，粉饰财务报表。
②开发新产品。健康公司在研发方面投入较大，正在研发**慢性肝炎方面的新药，新药能否成功存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在影响。
③管理层更换。由于原有主要产品销售业绩下滑，在2024年度中间更换了公司的管理层，新管理层可能变更会计政策或会计估计，进而影响财务报表。
④调整营销模式。健康公司2024年实施了营销模式的调整，可能影响健康公司内部控制的设计和执行，进而影响财务报表。
⑤原材料****。主要原材料价恪**，对健康公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。
⑥大股东诚信和关联交易。**监管机构对健康公司的专项检查，发现了公司大股东的诚信和关联交易问题，可能对健康公司的财务报表产生影响。
⑦公司内部治理的问题。内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作缺乏独立性。
⑧对新管理层的激励政策。健康公司对新管理层的激励政策以经营业绩为基础，可能对新管理层形成较大的压力。
财务报表层次存在的错报风险：
1）西山集团持股西岳股份58%，一股独大；
（2）西岳股份在2024年度发生重大的企业购并行为，占用大量资金，并因经营的不确定性带来重大错报风险；
（3）西岳股份关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，可能存在重大错报风险；
（4）治理层不能对管理层进行有效的监督，并且治理层和管理层对内部控制的重要性缺乏足够的认识，未建立必要的制度和程序，控制环境比较薄弱，可能造成重大错报风险。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当：
（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。
（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
识别华康公司2024年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。
答案】1）财务报表层次的重大错报风险主要有：
更激烈的行业竞争和更严厉的监管环境。
新系统的使用，新使用的制造资源计划系统与财务系统的对接中，需要关注相关风险。
业务扩张和新战略实施的风险。
持续经营能力的风险，华康生活电器公司出现了严重亏损，宣布解散。需要对公司的持续经营能力予以关注。
2）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
③提供更多的督导。 ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
北方阀门2024年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险主要有：
①内部控制环境较薄弱。北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，需报长河集团批准，公司治理机制存在“一股独大”的现象，存在管理层凌驾于控制之上的风险。
②新的管理层激励方案可能引发舞弊风险。
③启用新的财务软件。
（2）应采取的总体应对措施有：
①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改：在期末而非期中实施更多的审计程序，主要依赖实质性程序获取审计证据，修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计程序，必要时扩大审计程序的范围等。
识别通达股份及其组成部分2024年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险。针对管理层凌驾于控制之上的舞弊，请指出注册会计师应当设计和实施的审计程序。
本题 3.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】
正确答案】 （1）通达股份及其组成部分2024年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险主要有：
内部控制环境较薄弱。通达股份占用重要组成部分的资金，公司治理机制存在“一股独大”的现象，股权转让没有经过股东大会通过，存在管理层凌驾于控制之上的风险。
会计处理方法及会计政策的运用由管理层确定，可能引发管理层凌驾于控制之上导致财务报表舞弊风险。
启用新的财务软件。
2）无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当针对该特别风险设计和实施的审计程序包括：（强化记忆）
测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当。
复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
识别中垦农业2024年度财务报表层次存在的重大错报风险，为应对财务报表层次的重大错报风险，增加审计程序不可预见性的方式有哪些？
1）财务报表层次的重大错报风险：
行业环境的变化。该变化影响到银行对于企业偿债能力的判断，同时企业的经营模式采用赊销，往年贷款金额远远高于2024年度的银行信贷限额，对中垦农业的融资能力产生了重大影响，对于公司整体均产生广泛的影响。
监管部门的调查。监管部门的调查严重影响企业正常生产经营活动，存在广泛、严重的重大错报风险。
开发新产品。中垦农业在研发新型生态化肥方面投入较大，能否成功存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在影响。
管理层的更换。为了扩大市场占有份额，在2024年度中间更换了公司的管理层，新管理层可能变更会计政策或会计估计，进而影响财务报表。
2）增加审计程序不可预见性的具体措施：
对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。
调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
下列因素可能引发财务报表层次的重大错报风险，并引发舞弊：
①未来的融资条件。健康公司拟于2024年进行再融资，可能为了满足再融资条件中的财务指标的要求，粉饰财务报表。
②开发新产品。健康公司在研发方面投入较大，正在研发**慢性肝炎方面的新药，新药能否成功存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在影响。
③管理层更换。由于原有主要产品销售业绩下滑，在2024年度中间更换了公司的管理层，新管理层可能变更会计政策或会计估计，进而影响财务报表。
④调整营销模式。健康公司2024年实施了营销模式的调整，可能影响健康公司内部控制的设计和执行，进而影响财务报表。
⑤大股东诚信和关联交易。**监管机构对健康公司的专项检查，发现了公司大股东的诚信和关联交易问题，可能对健康公司的财务报表产生影响。
⑥公司内部治理的问题。内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作缺乏独立性。
⑦对新管理层的激励政策。健康公司对新管理层的激励政策以经营业绩为基础，可能对新管理层形成较大的压力。
（2）财务报表层次重大风险的总体应对措施包栝：
①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
②指派更有经验的或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；
③提供更多的督导；
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素，注意使某些审计程序不被管理层预见或事先了解；
⑤对拟实施的审计程序性质、时间安排和范围做出总体修改。
针对资料一中（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
[答疑编号5391020701]
财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险：
新的投资者介入、市场竞争激烈、行业标准的出现导致行业环境发生重大变化；（0.7分）
会计部门人员流动频繁。（0.7分）
舞弊风险、控制无效风险：销售收入比上年每降低1%，则管理层薪金降低1%，管理层承受压力较大；一股独大，大股东凌驾于控制之上。（0.7分）
针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；（0.6分）
指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（0.6分）
提供更多的督导；（0.6分）
在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见因素；（0.6分）
对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。（0.6分）
识别华康公司2024年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。(一般在5分钟内完成)
数列综合题型总结
题型一求有数列参与的不等式恒成立条件下参数问题。求得数列与不等式绫结合恒成立条件下的参数问题主要两种策略 1 若函数f x 在定义域为d，则当x d时，有f x m恒成立f x min m f x m恒成立f x max m 2 利用等差数列与等比数列等数列知识化简不等式，再通过解不等式解得。例1 ...
科学综合题型
13 四川成都 图27所示为小刚设计的滑轮组装置。其中滑块a置于表面粗糙程度各处相同的水平面上，动滑轮重g 10 n,重物b的重力gb可改变。右下表是小刚在某次使用该装置时记录的一些数据。若不计绳重及绳与滑轮间的摩擦，跨过滑轮的绳或竖直或水平，a距水平面上的定滑轮 b距水平面均足够远。求 1 在4 ...
数列综合题型
1.数列满足的前n项和。1 计算数列的前4项 2 猜想的表达式，并证明 3 求数列的前n项和。2.设数列为等差数列，且a5 14，a7 20。i 求数列的通项公式 ii 若。3.正项的等差数列中，数列是等比数列，且，则 4.在4月份 按30天计算 有一 服装投入某商场销售，4月1日该款服装仅销售出1...