河南财经政法大学。
学年第学期期末考试。
高级会计学》试题
供会计学院专业班使用）
总分合计人（签名评卷复核人（签名。
一、单项选择题（ 每小题 1 分 ，共10分）
1.外币报表折算时，对外币报表折算差额处理的正确方法是（ ）
a.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
b.计入当期损益。
c.作为资产反映。
d.作为负债反映。
2.在售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为（ ）
a.在租赁期内平均摊销。
b.按折旧进度计算确定。
c.按租金支付比例计算确定。
d.按实际利率法计算确定。
3. 同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（ ）
a.合并成本 b.管理费用。
c.财务费用 d.资本公积。
4.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值变动应计入的会计科目是（ ）
a.管理费用 b.制造费用。
c.资本公积 d.公允价值变动损益。
5. 关于非同一控制下一次交换交易实现的企业合并，其合并成本为（）。
a.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性**的公允价值。
b.被合并方可辨认净资产公允价值。
c.被合并方可辨认净资产账面价值。
d.购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性**的账面价值。
6.企业合并后合并双方仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为( )
a.控股合并b.吸收合并 c.新设合并d.换股合并。
7.编制合并财务报表抵销分录的目的在于（ ）
a.将母子公司个别会计报表各项目加总。
b.将个别报表各项目加总数据中集团内部经济业务的重复因素予以抵销。
c.代替设置账簿、登记账簿的核算程序。
d.反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项。
8.**补助准则要求**补助的会计处理采用( )
a.收益法中的净额法。
b.资本法中的总额法。
c.收益法中的总额法
d.资本法中的净额法。
9.对于应当编制合并财务报表的上市公司，其中期财务报告应当()。
a.提供合并财务报表。
b.母公司会计报表。
c.同时提供合并财务报表和母公司会计报表。
d.提供合并财务报表或母公司会计报表。
公司拥有b公司80％的股份，a公司拥有c公司50％的股份，b公司拥有c公司l5％的股份，则a公司直接和间接拥有c公司的股份为 (
a.50% b.65%
c.15% d.55%
二、多项选择题 （ 每小题 2分，共10 分）
1.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）
a.境外经营所在地货币管制状况。
b.与母公司交易占其交易总量的比重。
c.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量。
d.境外经营所产生的现金流量是否以偿付现由及可预期的债务。
e.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性。
2..下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）
a.资产的账面价值大于其计税基础。
b.资产的账面价值小于其计税基础。
c.负债的账面价值大于其计税基础。
d.负债的账面价值小于其计税基础。
e.资产的账面余额小于其计税基础。
3.在对租赁业务进行会计分类时，可以作为融资租赁判断标准的有（ ）
a.租赁期届满时，租赁资产所有权是否转移给承租人。
b.承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权。
c.租赁期占租赁资产使用寿命的比例。
d.租赁开始日最低租赁付款额的现值或最低租赁收款额的现值与租赁资产公允价值的比例。
e.租赁开始日最低租赁付款额或最低租赁收款额与租赁资产公允价值的比例。
4.合并财务报表的特点是（）。
a.合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况，经营成果及现金流量。
b.合并财务报表的编制主体是母公司。
c.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表。
d.合并财务报表的编制遵循特定的方法。
e.合并财务报表就是各个子公司个别报表的汇总。
5.中期财务报告的中期包括 (
a.月度。b.季度。
c.半年。d.其它短于一个会计年度的会计期间。
e.年度。三、判断题（ 每小题1分，共10分）
1.计算基本每股收益时，分子为归属于优先股股东的当期净利润。（
2.已宣告被清理整顿的原子公司可以纳入合并报表范围。（
3.同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制可以是暂时性的。（
4.如果承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内。（
5.在租赁开始日与租赁期开始日为同一日期。（
6.当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。（
7.利润表上的所得税费用即当期应该向国家交纳的企业所得税。（
8.无特殊规定，企业在会计年度中不均匀发生的费用，可在中期财务报表中预提或者待摊。（
9.授予日不可立即行权的股份支付，授予日至可行权日属于等待期。授予日不需要作处理。（
10.编制合并报表时，无论是同一控制形成的企业合并，还是非同一控制形成的企业合并，都需将子公司报表项目的账面价值调整为公允价值。（
四、计算分析题 （ 第1题10分，第2题10分，第3题 10分 ，共30分。答案金额用万元表示）
1.甲公司以一项账面价值为140万元的固定资产（原价200万元，累计折旧60 万元）和一项账面价值为160 万元的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资公司（乙公司）100%的股权。合并日，甲公司和乙公司所有者权益构成如下表所示。
合并日前双方无内部交易，合并后甲公司资本公积只有210万属于股本溢价：
要求：（1）计算合并日甲公司长期股权投资的入账价值。
2）合并日编制的合并报表上，对留存收益的金额有什么特殊要求？
3）根据第（2）项要求，合并报表上留存收益应是多少？
单位：元。2.2007 年12 月1 日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：塑钢机。
(2)起租日：2008 年1 月1 日。
(3)租赁期：2023年1 月1 日—2023年12 月31 日，共36 个月。
(4)租金支付：租赁期内，每年6月30日、12月31日分别支付租金150 000 元。
(5)该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约10 000 元。
(6)该机器在2007 年12 月1 日的公允价值为700 000 元。
(7)租赁合同规定的利率为7％(6 个月利率)(乙公司租赁内含利率未知)。
(8)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1 000 元。
9)该机器的估计使用年限为8 年，已使用3 年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。
(10)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100 元，估计该日租赁资产的公允价值为80 000 元。
要求：（1）确定租赁开始日和租赁期开始日；（2）并计算最低租赁付款及其现值；（3）判断该租赁对甲公司是融资租赁还是经营租赁。
p／a，7%，6）＝4.767 （p／f，7%，6）＝0.666
3.新新公司2023年有如下业务：
1）上年年底取得有一固定资产，入账价值为120万元，会计折旧年限为3年，净残值为零，按照直线法每年计提40万元折旧，税法规定的折旧年限是4年，按照直线法每年计提30万元折旧。
2）年初取得一项交易性金融资产，成本为100万元，年底其公允价值为120万。
3）本年计提了产品质量保证费用280万元。
要求：为新新公司（1）计算有关资产或负债在本年末的账面价值和计税基础；（2）判断2023年的业务形成的暂时性差异的类型；（3）如果形成可抵扣暂时性差异，满足什么条件才能确认为递延所得税资产。
五、简答（ 每小题5分 ，共10分）
1.简述所得税会计核算的程序。
2.简述报告分部确认的标准。
六、综合题（ 第1题15，第2题15分，共30分。答案金额用万元表示）
股份****( 以下简称 a 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7．25 元人民币。 2023年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :
项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额
银行存款 1000007.25725000
应收账款 5000007.253625000
应付账款 2000007.251450000
a公司2023年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):
1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=7.30 元人民币，款项已由银行收存。
2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007 年 11月完工交付使用。
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