第一章非货币性资产交换。
第一节非货币性资产交换的认定。
两大重要问题：
一。 非货币性资产交换具有商业实质的判断。
一).原则：遵循实质重于形式的原则。
根据换入资产的性质和换入企业经营活动的。
特征等因素，换入资产与换入企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同。
二).具体条件：
交换的双方不是关联方，且满足如下两个条件之一的具有商业实质：
1)换入资产的未来现金流量相关参数与换出资产显著不同
2)换入、换出资产的未来现金流量现值不同，且其差额与换入、换出资产的公允价相比是重大的。
例：一项专利权换入另一企业拥有的长期股权投资。
二。 非货币性资产交换的确认和计量。
会计处理。例1：a公司以一辆小汽车换取b公司长期股权投资，a公司小汽车的账面原价为30万元，累计折旧为11万；b公司长期股权投资成本25万元，不考虑相关税费。
a将换入的股权投资长期持有，b将换入的小汽车作为固定资产使用。
要求：1）假定两资产的公允价值均不能可靠计量，分别作出a、b两公司的会计处理。
2）假定交换具有商业实质，且已知a公司的小汽车的公允价值为20万元，b公司的长期股权投资的公允价为26万元，为此a公司支付了6万元补价。分别作出a、b两公司的会计处理。
例2: 甲企业以b产品一批，换入乙企业的a设备一台，有关资料如下：
要求：以甲企业为会计主体，作出会计分录。
1）判断：该交换有商业实质。
2）分录：借：固定资产——a设备(50+8.558.5
贷：其他业务收入50
应交税金——应交增值税（销项税） 8.5
借：其他业务成本40
贷：库存商品——b产品40
例3：甲企业以专利权换入乙企业的b设备，专利权的账面余额为40万元，已提累计摊销10万元，公允价50万元，按税法应交营业税2.5万元，甲企业同时收取乙企业补价款12.
5万元。作出有关的会计处理。
1）补价占比=12.5/50=25% （属于非货币**易）
2）是否具有商业实质的判断，专利权与b设备在现金流量方面的参数显著不同具有商业实质。
3）分录：借：固定资产——b设(50+2.5-12.540
银行存款12.5
累计摊销10
贷：无形资产40
应交税费——应交营业税2.5
营业外收入——非货币性资产交换利得 20
例4：甲企业以长期股权投资一项换入乙企业甲、乙两设备， 长期股权投资的账面价值为40万元，公允价值无法估计，两设备的账面价值分别为30万元和20万元。
解：由于长期股权投资的公允价值无法估计，换入设备总额按账面价值计量——40万元。
甲设备应分配=40×30/50=24（万元）乙设备应分配=40×20/50=16（万元）
借：固定资产——甲设备24
乙设备16贷：长期股权投资40
例5：承例4，假定长期股权投资的市价为60万元，甲、乙两设备的公允价分别为40万元和20万元。
解：该交换具有商业实质。
两设备应分配总额=60万元；
甲设备应分配=60×40/60=40（万元）乙设备应分配=60×20/60=20（万元）
借：固定资产——甲设备40
乙设备20贷：长期股权投资40
投资收益20
例6：a企业以账面成本80万元，公允价100万元的商品，销项税17万元，换入b企业一台设备，具有商业实质，设备的公允价为70万元，a企业因急于处置商品收款归还债务，只收取补价20万元。
借：固定资产70
银行存款20
营业外支出—非货币性资产交换损益 27
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税17
解释教材例题：
例1（甲公司换入的原材料按换出资产公允价计不公允，改为用本身的公允价计算）例2例3
例4例5（换入多项资产，按公允价比例分配）
例6（换入多项资产，按账面价比例分配）
例7（涉及补价和换入多项资产）
第二章债务重组。
第一节债务重组概述。
一、债务重组的概念。
（1）债务偿还条件不同于原协议，并获得让步；
（2）在持续经营条件下进行的。
注：破产清算的、借新债偿旧债的均不符合定义。
二、 债务重组方式及重组日。
第二节债务重组的会计处理。
一、以资产清偿债务。
一）以现金清偿债务。
二）以存货资产清偿债务。
要点：债务方的存货资产要反映为销售业务。
应收/应付 300 (债权方已提损失 30)
受让资产：产品账面成本 150 公允价 200 (应计增值税： 34)
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