高级会计教材例题

例题7-4

2023年工作底稿。

母、子公司合计缴纳所得税=500+(x-1750)/4=(x+250)/4

合并集团缴纳所得税=(x-1250)/4，相当于提前缴纳所得税375，作为集团的递延所得税资产。

2023年抵销分录见教材。

2023年工作底稿。

2023年母、子公司合计缴纳所得税=(y-1750)/4<

合并集团缴纳所得税=(y-1250)/4，相当于提前缴纳所得税-125。

而2023年提前提前交所得税375，所以至2023年底，累计提前交所得税250。故2023年底递延所得税资产期末余额为250。

2023年工作底稿上的抵销分录为。

借期初未分配利润 1125=1500+3(x-1750)/4-3(x-1250)/4

累计折旧 1000

递延所得税资产 250

所得税125

贷固定资产 2000

管理费用 500

例题 7-5

2023年工作底稿。

母、子公司合计缴纳所得税=(a-b+10000)/4+2500=(a-b)/4+5000

合并集团缴纳所得税=(a-b)/4+5000，没有提前缴纳所得税，所以集团的递延所得税资产=0。

2023年抵销分录为：

借营业收入 50000

贷营业成本 50000

借应付账款 50000

贷应收账款 50000

借应收账款减值准备 10000

贷资产减值损失 10000

借所得税 2500=(a-b+20000)/4-(a-b)/4-2500

贷递延所得税资产 2500

例题7-62023年工作底稿。

2023年母公司p应收账款计税基础=50000，账面价值=20000，形成可抵扣暂时性差异30000，因此递延所得税资产期末余额=7500。

2023年抵销分录为。

借应收账款减值准备 30000

应付账款 50000

所得税 5000

贷期初未分配利润 7500=3(a-b+20000)/4-3(a-b)/4-7500

应收账款 50000

资产减值损失 20000

递延所得税资产 7500

高级会计教材例题

例题7 4 2002年工作底稿。母 子公司合计缴纳所得税 500 x 1750 4 x 250 4 合并集团缴纳所得税 x 1250 4，相当于提前缴纳所得税375，作为集团的递延所得税资产。2002年抵销分录见教材。2003年工作底稿。2003年母 子公司合计缴纳所得税 y 1750 4 合并集团...

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