1、甲公司是a公司的母公司，2023年、2023年母子公司的内部债权债务（应收帐款、应付帐款）资料如下：2023年余额100万元，2023年余额200万元，甲公司采用余额备抵法计提坏账准备，坏帐提取比例为0.5%。
要求：编制年甲公司合并报表时的抵消分录。
2、甲、乙公司分属于两个不同的主管单位。20×9年初，甲公司以账面价值300万元的库存商品（应税消费品，增值税税率为17％，消费税税率10％，计税**400万元）和300万元的货币资金购入乙公司80％的股权，从而成为乙公司的母公司。该项股权购买事项之前，乙公司的股东权益为900万元（其中股本600万元、资本公积200万元、盈余公积和未分配利润各50万元），甲企业的股东权益为2000万元，假定股权购买日乙公司可辨认净资产公允价值为910万元（增值部分乃存货评估价值大于账面价值）。
要求：请进行甲公司取得乙公司股权的账务处理，并编制股权取得日合并报表工作底稿稿的有关抵销分录（如果涉及合并商誉，只按母公司拥有份额计量）。
3、某公司是一家商贸企业，为了拓展生产经营规模，2023年3月1日以银行存款方式购得位于繁华商业区的一层商务用楼，并当即进行招租。该层商务楼的买价为600万元，相关税费30万元。到年末，该商务楼公允价值变为800万元，公司运用公允价值进行后续计量。
请编写购买日和年末的该投资性房地产的分录。
4、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
该企业2023年12月31日市场汇率为1美元=8.24元人民币，有关外币账户余额如下：
该企业2023年1月发生如下业务：
1）1月5日对外销售产品，销售收入20万美元，当日汇率1美元=8.1元人民币，款项尚未收回。
2）1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率1美元=8.1元人民币。
3）1月12日从国外进口原材料22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率1美元=8.1元人民币，另以人民币支付6万元关税和32万元增值税。
4）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付（相关税费略），当日汇率为1美元=8.15元人民币。
5）1月20日收到1月5日时销售货款10万美元，当日汇率1美元=8.15元人民币。
6）1月31日，偿还1月10日借入的外币18万元，当日汇率1美元=8.15元人民币。
要求：1）编制该企业1月份外币业务的会计分录；
2）计算1月份汇兑损益。
5、a公司于2023年12月10日购入一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，a公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，按直线法计提折旧（该公司所使用的折旧方法与税法规定相同）。2023年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。
a公司按年度计提折旧，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率25％，2023年利润总额均为1000000元，除该项固定资产外无其他纳税调整事项。
要求：编制a公司2023年有关该项设备计提减值准备、以及所得税事项的会计分录。答案：
2023年：
借：应收账款 100
贷：应付账款 100
借：坏账准备 0.5
贷：管理费用 0.5
2023年：
借：应收账款 200
贷：应付账款 200
借：坏账准备 1
贷：管理费用 0.5
期初未分配利润 0.5
①取得股权的账务处理：
借：长期股权投资8 080 000
贷：银行存款3 000 000
库存商品3 000 000
营业外收入1 000 000
应交税费——应交增值税680 000
应交消费税400 000
②为编制合并报表的抵销分录：
借：股本6 000 000
资本公积2 000 000
盈余公积500 000
未分配利润500 000
存货100 000
商誉800 000
贷：长期股权投资8 080 000
少数股东权益1 820 000
1）借：投资性房地产630
贷：银行存款630
2）借：投资性房地产—公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益200
1）会计分录。
借：应收账款1620000
贷：主营业务收入 1620000
借：银行存款1458000
贷：短期借款1458000
借：材料采购1842000
应交税金—应交增值税（进项税额） 320000
贷：银行存款（美元户1782000
银行存款（人民币户380000
借：材料采购1304000
贷：应付账款1304000
借：银行存款815000
贷：应收账款815000
借：短期借款1467000
贷：银行存款1467000
2）应收账款账户汇兑损益=20×8.15-[(10×8.24+20×8.1)-10×8.15]=0.1(万元)
应付账款账户汇兑损益=21×8.15-(5×8.24+16×8.15)=-0.45(万元)
银行存款账户汇兑损益=8×8.15-[(20×8.24+18×8.1+10×8.15)-(22×8.1+18×8.15)]=2(万元)
短期借款账户汇兑损益=18×8.15-18×8.1=0.9(万元)
1月份汇兑损益=0.1+0.45-2-0.9= -2.35（万元）
5、答案： 2023年末：
会计上确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)
按税法规定确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)
固定资产账面价值＝120000－12000＝108000(元)
计提的固定资产减值准备＝108000－80000＝28000(元)
年末计提该项固定资产减值准备时：
借：资产减值损失 28000
贷：固定资产减值准备28000
年末计提的该项固定资产减值准备28000元，为当期产生的可抵扣暂时性差异，当期进行纳税调增，计算确定当期应纳税所得额：
应交所得税＝(1000000＋28000)×25％＝257 000(元)
2023年末固定资产的账面价值＝108000－28000＝80000元，计税基础＝108000元，账面价值小于计税基础，2023年末可抵扣暂时性差异的余额为28000元，所以递延所得税资产的余额＝28000×25％＝7 000（元），因为期初递延所得税资产的余额为0，故当期应确认递延所得税资产7 000元。
当期所得税费用＝257 000－7 000＝250000(元)
会计分录：借：所得税费用 250000
递延所得税资产 7000
贷：应交税费——应交所得税257 000
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