第11章合并财务报表下。
11.2.1 顺流销售。
补(1)当年购入存货当年全部售出。
补(1)：2023年，a卖商品给b，售价100万，成本80万元，b购入后当期售出，售价为140万元。2023年a公司投资于b公司，占b公司表决权资本的80%,a、b均为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，所得税率均为25%。
要求：编制年合并财务报表相关的调整和抵销分录。
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
补(2)当年购入存货当年全部未售出。
补(2)：2023年，a卖商品给b，售价100万，成本80万元，b购入后当期一直没有售出。
其他资料如补（1）
抵销分录：借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货 20借：递延所得税资产 5（20*25%）
贷：所得税费用5
补(3)上年购入存货，本年全部留存
补(3)：2023年，a卖商品给b，售价100万，成本80万元，b购入后一直没有售出。2023年b仍未售出。其他资料如补（1）
2023年抵销分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货20借：递延所得税资产 5（20*25%）
贷：所得税费用5
2023年抵销分录：
借：年初未分配利润 20
贷：存货20
借：递延所得税资产 5（20*25%）
贷：年初未分配利润 5
补(4)上年购入存货，本年全部售出。
补(4)：2023年，a卖商品给b，售价100万，成本80万元，b购入后一直没有售出。2023年b全部售出。其他资料如补（1）
2023年抵销分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货20借：递延所得税资产 5（20*25%）
贷：所得税费用5
2023年抵销分录：
借：年初未分配利润 20
贷：营业成本 20
借：递延所得税资产 5（20*25%）
贷：年初未分配利润 5
同时，借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
或者，借：所得税费用5
贷：年初未分配利润 5
补(5)当年购入存货，留一部分卖一部分。
补(5)：2023年，a卖商品给b，售价100万，成本80万元，b购入后卖了其中的40%，售价为80万元，其他一直没有售出。其他资料如补（1）
方法（一）售40%的分式：
借：营业收入 40
贷：营业成本 40
留60%的公式借：营业收入 100
借：营业收入 60贷：营业成本 88
贷：营业成本 48存货 12
存货12借：递延所得税资产 3（12*25%）
贷：所得税费用3
方法（二）假定全部售出：
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
再对留存60%存货的虚增价值进行抵销：
借：营业成本 12（60%*20）
贷：存货12
借：递延所得税资产 3（12*25%）
贷：所得税费用3
补(6)上年购入存货，本年留一部分卖一部分。
补(6)：2023年，a卖商品给b，售价100万，成本80万元，b购入后当年未售出，2023年卖了其中的40%，售价为80万元，其他未售出。其他资料如补（1）
2023年抵销分录。
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货20借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用5
2023年抵销分录：
售40%的分式：
借：年初未分配利润 8
贷：营业成本8
留60%的公式：
借：年初未分配利润 12
贷：存货12
借：递延所得税资产 5
贷：年初未分配利润5
借：所得税费用 2
贷：递延所得税资产 2
或，借：递延所得税资产 3
所得税费用2
贷：年初未分配利润 5
课堂练习：2023年a公司投资于b公司，占b公司表决权资本的80%，a、b公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采用先进先出法计价与税法规定相同。其他有关资料如下：
（1）2023年a公司向b公司销售甲产品1 000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，至2023年末已对外销售甲产品800件。
2）2023年a公司向b公司销售甲产品900件，每件价款为3万元，成本为2万元；至2023年末已对外销售甲产品100件。
3）2023年a公司向b公司销售甲产品600件，每件价款为3.5万元，成本为2.6万元；至2023年末甲产品全部对外销售。
要求：分别编制年a公司合并财务报表上相关调整和抵销分录。
补7:存货跌价准备的抵销。
补(7)为母子公司关系，2023年a卖商品给b,售价100万元，成本80万元，b未售出，期末商品可变现为90万元。2023年，b公司将上年的购入存货留一半卖一半，2023年末商品的可变现为30万元。所得税率25%。
2023年抵销分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货20借：存货（存货跌价准备）10
贷：资产减值损失10
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用2.5
2023年抵销分录：
借：年初未分配利润 10
贷：营业成本10
借：年初未分配利润 10
贷：存货10
借：存货（存货跌价准备） 10
贷：年初未分配利润10
借：营业成本 5
贷：存货（存货跌价准备） 5
借：存货（存货跌价准备） 5
贷：资产减值损失5
借：递延所得税资产 2.5
贷：年初未分配利润 2.5
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
例11-9（思路跟课本的不一样）
p公司为s公司的母公司。20×7年p公司将一批产品销售给s公司，售价(不含增值税)20 000元，成本16 000元。当年均未实现对外销售，20×8年实现对外销售50%.
情况1:20×7年、20×8年年末，该存货的可变现净值分别为18 000元和8 500元（即s公司年末存货跌价准备应有余额分别为2 000元与1 500元)。
情况2：20×7年、20×8年年末，该存货的可变现净值分别为14 000元和7 500元（s公司年末存货跌价准备应有余额分别为6 000元与2 500元)。
情况1:2023年抵销分录：
①借：营业收入 20 000
贷：营业成本 16 000
存货4 000
借：存货-存货跌价准备2 000
贷：资产减值损失 2 000
借：递延所得税资产 500
贷：所得税费用 500
2023年抵销分录：
借：年初未分配利润 2 000
贷：营业成本2 000
借：年初未分配利润 2 000
贷：存货 2 000
借：存货－存货跌价准备 2 000
贷：年初未分配利润 2 000
借：营业成本 1 000
贷：存货－存货跌价准备 1 000
⑤借：存货－－存货跌价准备 500
贷：资产减值损失 500
借：递延所得税资产 500
贷：年初未分配利润 500
借：所得税费用 375
贷：递延所得税资产 375
情况2:2023年抵销分录：
借：营业收入 20 000
贷：营业成本 16 000
存货4 000
借：存货-存货跌价准备4 000
贷：资产减值损失 4 000
2023年抵销分录：
借：年初未分配利润 2 000
贷：营业成本2 000
借：年初未分配利润 2 000
贷：存货 2 000
借：存货－存货跌价准备 4 000
贷：年初未分配利润 4 000
借：营业成本 2 000
贷：存货－存货跌价准备 2 000
例11-10
假设例11-9中p公司该存货的售价(不含增值税)为15 000元。
《高级会计学》习题
固定资产内部交易。补 2005年12月16日p公司以9 000万元的 将其生产的产品销售给s公司，其销售成本为7 500万元。s公司购买该产品作为管理用固定资产，假设s公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限 折旧方法和净残值同税法。税法规定，对...
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高级会计学 作业1 一 单选题 共1道试题，共4分。v 1.地区分部划分的标准是 b a.行政区划。b.是否承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。c.经营区域。d.经济环境。满分 4分。二 多选题 共9道试题，共36分。v 1.中期财务报告中应该披露的会计政策变更的影响数...
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