一、单选。
1、投资者投入外币资本在初始确认时的折算汇率（当日即期汇率）
2、企业年末计提产品质量保证金100万元，公司所得税税率25%，则企业年末应当（确认递延所得税资产借方25万元）
3、甲公司以一台设备进行债务重组，已知设备账面价值120万元，公允价值180万元，发生清理费用3万元，抵偿债务金额300万元，不考虑其他因素，则甲公司确认的债务重组收益（120）万元。
4、下列属于非货币性资产交换（以产品换取材料）
5、下列会计处理会导致应纳税暂时性差异产生（企业年末公允价值大于其账面价值的交易性金融资产）
6、我国外币报表折算差额处理应当（在资产负债表所有者权益项目下单独列示）
年度甲公司利润总额200万元，本期产生可抵扣暂时性差异60万元，应纳税暂时性差异80万元，确认国库券利息收入20万元，公司所得税税率25%，则2023年度甲公司净利润（155）万元。
8、甲公司以产品换取乙公司设备，已知产品成本100万元，公允价值120万元（不含增值税），增值税税率17%，收到乙公司支付补价6万元，设备已收到并交付使用，已知该交易不具有商业实质，不考虑设备的增值税，则设备入账价值（114.40）万元。
9、甲公司期初“银行存款——美元户620万元，本期结售60万美元换取人民币，已知当日**价6.16，卖出价6.18；期末即期汇率6.
14，则期末甲公司确认的汇兑损失（4.20）万元。
10、甲公司2023年末提取存货跌价准备200万元，2023年末转回存货跌价准备80万元，已知2023年所得税税率15%,2023年开始所得税税率改为25%，则2023年末递延所得税资产余额（30）万元。
11.下列属于对会计主体假设松动的会计（合并报表会计）
公司2023年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2023年前适用的所得税数率为15%，从2023年起适用的所得税税率为33%。
2023年12月31日递延所得税负债余额（4）万元。
13.下列经济业务或事项会产生可抵扣暂时性差异(提取资产减值准)
14.甲公司发行1000万股普通股作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业的账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，合并成本与发行的1000万股普通股面值的差额是(资本公积2000)万元。
15.对a公司来说，下列哪一种说法不属于控制（a公司拥有b公司50%的权益性资本）
16.第二期以及以后各期连续编制合并会计报表时，编制基础为（企业集团母公司与子公司的个别会计报表）
17.我国外币报表折算方法采用（现行汇率法）
18.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为180万元，公允价值200万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。
租赁期满，资产退还，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为 (22万元)
19.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（支付的不含应收股利的购买价款20.下列不属于衍生金融工具的是（销售合同）
二、多项选择题。
1、下列应当采用资产负债表日即期汇率进行折算（a、应收账款c、交易性金融资产 d、以可收回金额计量的无形资产）
2、下列属于企业会计处理与税法规定的暂时性差异(b、初始分类为使用寿命不可确定无形资产c、采用公允价值计量模式的投资性房地产)
3、下列不属于企业债务重组具体准则所指的债务重组（a、企业进行破产清算的债务重组 b、债权人仅与债务人达成债务额的延期偿还c、企业行使可转换公司债券成为发行…）
4、企业（制造业）以一栋用于出租的房产进行非货币性资产交换，双方交易具有商业实质，下列表述正确的是（a、应当确认其他业务收入b、应当确认其他业务成本c、应当确认营业税金及附加）
5、下列属于企业集团内部交易或事项（abcd）
6、下列关于合并财务报表的编制范围表述正确的是（abcd）
7、下列属于货币性资产（a、应收账款b、长期应收款d、持有至到期投资）
8、下列在编制合并财务报表时应当对子公司个别财务报表进行调整（abcd）
9、下列内部交易或事项无需编制抵销（或调整）分录（b、企业集团内部固定资产交易，使用寿命期满的以后年度仍继续使用的固定资产 d、集团内部经营性租赁固定资产）
10、下列属于会计处理与税法规定的差异，但不确定为暂时性差异的是（a、融资租入固定资产c、符合条件的居民企业之间的股权投资收益）
11.财务会计的构成内容包括（会计学原理、中级财务、成本、高级财务会计）
12.采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用有（abcde）
13.下列属于同一控制下企业合并特点的有（a.合并是一项“事项” d．合并是非公平交易）
14.同一控制下，控股权取得日编制的合并会计报表有（．合并利润表．合并资产负债表 ．合并现金流量表）
15.企业本位币选择说法正确的是（ acd ）
16.按我国现行会计准则的规定，外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（c.盈余公积 d.实收资本）
17.承租人和出租人在对租赁分类时，应认定为融资租赁时应全面考虑各种因素有(abcd)
18.一般物价水平会计的特征有（a. 以等值货币作为计价单位c. 计量属性是历史成本e.不需要单独进行会计核算）
19.下列经济业务中，属于非货币性资产交换的有（b. 以公…20万另支付补价5万元d. 以公允价值50万。另收到补价15万元e. 以公30万。为20万元**）
20.债务重组中，下列说法正确的有（ b．以非现金资产清偿债务的c．修改其他债务条件的d．债权人收到存货．固定资产．无形资产．长期股 ）
三、判断题。
3、企业以资产偿还债务进行债务重组的，应当确认非现金资产公允价值与其账面价值等的
8、连续编制合并财务报表时应当考虑上一年调整或抵销分录对本年“未分配利润——年初
9、企业应当确认税法规定以后纳税年度可予弥补亏损对所得税影响额
14．吸收合并完成后，只有合并方仍保持原来的法律地位，被合并企业失去其原来的法人资格而作为合并企业的一部分从事生产经营活动。
17．连续编制合并财务报表时应当将上一年的调整或抵销分录对本年未分配…
20.非同一控制下的企业控股合并，合并日需要编制合并日的合并会计报表只有合并资产负债表。
四、简答题。
1．简述高级财务会计的概念及特点。
答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对会计出现的特殊经济事项进行会计处理的理论与方法的总称；对四项会计假设的松动，突破传统的确认与计量原则，着重研究企业因各种原因所面临的特殊会计事项的会计处理。
2．简述现行所得税会计核算一般程序。
答：第一步：，第二步：
按照适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。第三步：比较资产、负债的账面价值与其计税基础计算暂时性差异。
第四步：按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税和当期所得税费用，第五步：确定利润表中的所得税费用。
3.简述应纳税暂时性差异的概念、特点和产生情况。
答：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异；
特点：会增加未来的应纳税所得额，从而增加未来的应交所得税。
应纳税暂时性差异产生的情况：（1）资产的账面价值大于其计税基础 （2）负债的账面价值小于其计税基础。
4.简述可抵扣暂时性差异的概念、特点和产生情况。
答：可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
特点：该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。
可抵扣暂时性差异产生的情况：
1）资产的账面价值小于其计税基础 。
2）负债的账面价值大于其计税基础。
3）按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损 。
5．简述非同一控制下的企业合并的会计处理程序。
答：1、确定购买方：指在企业合并中取得对另一方或多方控制权的一方。
2、确定购买日：购买方获得对被购买方控制权的日期。
3、确定企业购买成本：购买成本=买价=支付对价的公允价值。
4、合并中取得的被合并方可辨认资产、负债按公允价值计价。
被合并方可辨认净资产公允价值=被合并方可辨认资产公允价值-可辨认负债公允价值。
5、企业合并成本与被合并方可辨认净资产公允价值差额处理。
吸收和新设合并：（1）正差：作为商誉处理（2）负差：计入合并当期损益—营业外收入。
6．试比较同一控制与非同一控制下的企业合并。
答：1、非同一控制下按公允价值计价，而非同一控制下按账面价值计价。
2、同意控制的相关直接费用计入相关费用不计入成本。
7．试述合并报表合并范围如何确定。
答：a：母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
b：母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。
2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。
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