武汉交通职业学院。
试题纸。2014——2014学年第一学期）
课程名称：高级会计实务卷型：
专业： 会计考试方式：闭卷。
年级：w13级学生学号学生姓名：
在试题纸上答题无效，教师命题时不需要留出答题空间。
1、 单选题（本大题共有10个小题，每小题2分，共20分）
1、甲公司下列各项中，不属于或有事项的是（b ）。
a.甲公司为其子公司的贷款提供担保。
b.甲公司以其自己的财产作抵押向银行借款。
c.甲公司起诉其他公司。
d.甲公司被其他公司起诉。
2、a公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息的60%，其余部分a公司以自身房地产作为抵押。截止2023年末a公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息600万元，并支付罚息10万元，承担诉讼费用15万元，会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且a公司无偿还能力，2023年末甲公司应确认的预计负债是（a ）。
a.366万元 b.600万元。
c.610万元 d.549万元。
3、不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（b ）。
a以应收账款换入长期股权投资。
b.以本公司生产的产品换入生产用专利技术。
c.以原准备持有至到期的债权投资换入固定资产。
d.定向发行本公司**取得某被投资单位40%股权。
×2年12月，经董事会批准，甲公司自20×3年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。
该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为（c ）。
a.－120万元b.－165万元。
c.－185万元d.－190万元。
5、甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件a产品抵偿该债务。乙公司a产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（a ）。
a.79万元b.279万元
c.300万元d.600万元。
6、企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的**补助的是（ d）。
a.增值税的出口退税。
b.免征的企业所得税。
c.减征的企业所得税。
d.先征后返的企业所得税。
7、按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每季度下达的轮换计划**陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业0.02元/斤的轮换费补贴。
假设按照轮换计划，丙企业需要在2023年第一季度轮换储备粮12 000万斤，款项尚未收到。则2023年1月丙企业不正确的会计处理是（c ）。
a.1月初确认递延收益240万元。
b.1月底确认营业外收入80万元。
c.1月底尚未分配的递延收益余额160万元。
d.1月底尚未分配的递延收益余额320万元。
8、甲公司建造生产线，该工程预计工期为2年，建造活动自20×4年7月1日开始，当日预付承包商建设工程款为3 000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2 000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：
（1）20×4年6月1日借入的三年期专门借款4 000万元，年利率为6%；（2）20×4年1月1日借入的两年期一般借款3 000万元，年利率为7%。
甲公司将部分闲置部分专门借款投资于货币市场**，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20×4年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（a ）。
a.119.50万元 b.122.50万元。
c.137.50万元 d.139.50万元。
9、甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2023年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2023年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。
甲公司2023年实际支付保修费用400万元，在2023年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2023年度因该业务确认的递延所得税费用为（b ）。
a.50万元。
b.－50万元。
c.2 500万元。
d.010、企业在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（d ）。
a.纳税使用的货币。
b.母公司的记账本位币。
c.注册地使用的法定货币。
d.主要影响商品销售**以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币。
2、 多选题（本大题共有5个小题，每小题4分，共20分）
1、下列各项中，不正确的有（ abd）。
a.或有负债只能是潜在义务。
b.或有事项必然形成或有负债。
c.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产。
d.或有资产在很可能导致经济利益流入企业时应确认为资产。
2、按企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有（ bd）。
a.以应收账款换取土地使用权。
b.以专利技术换取拥有控制权的股权投资。
c.以可供**金融资产换取未到期应收票据。
d.以作为交易性金融资产的**投资换取机器设备。
年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有（ acd）。
a.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿。
b.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿。
c.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还。
d.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还。
4、 下列各项表述正确的有（ abcd）。
a.实际收到先征后返的返还的增值税税额100万元，属于**补助。
b.实际收到先征后返的返还的所得税税额200万元，属于**补助。
c.实际收到增值税出口退税300万元，不属于**补助。
d.实际收到行政无偿划拨的土地使用权，其公允价值400万元，属于**补助。
5、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合会计准则规定的有（ abcd）。
a.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状时，借款费用应当停止资本化。
b.为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期专门借款实际发生的利息。
c.为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本。
d.购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本。
3、 名词解释（本大题共有4个小题，每小题4分，共16分）
1、或有负债 2、非货币性资产交换 3、**补助的形式 4、股份支付。
4、综合题（本大题共有2个小题，第一小题20分、第二小题22分）
1、 m公司以一批库存商品交换n公司的房产，库存商品的成本为80万元，已提减值准备2万元，公允价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为5%。房产的原价为300万元，已提折旧180万元，已提减值准备60万元，公允价值为90万元，营业税率为5%。经双方协议，由n公司支付补价9万元。
双方均保持资产的原始使用状态。假定该交易具有商业实质。
m公司的会计处理(10分):
n公司的会计处理（10分）:
×6年9月，b公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报**财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年3月启动，预计共需投入资金2 000万元，项目期2.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资1 400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期2年。
经审核，20×6年11月**批准拨付b公司贴息资金70万元，分别在2o×7年10月和20×8年10月支付30万元和40万元。
1）20×7年10月实际收到贴息资金30万元（7分）
借：银行存款 30
贷：递延收益 30
（2）20×7年10月起，在项目期内分配递延收益（假设按月分配）（7分）
借：递延收益 （30/12）2.5
贷： 营业外收入 2.5
3）20×8年10月实际收到贴息资金40万元（项目完工）（8分）
借：银行存款 40
贷： 营业外收入 40
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