一、单项选择题(在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题纸每小题后的括号内。本题型共10小题，每小题2分，共20分)
1、下列资产负中，不属于货币性资产的有( )
a．准备持有至到期的债券投资。
b．银行存款。
c．交易性金融资产
d．应收票据。
2、下列项目中，不属于非货币性资产交换的是（ ）
a.以公允价值200万元的专利权换取一批存货。
b.以公允价值150万元的长期股权投资换取一台设备。
c.以公允价值20万元的车床换取对方的库存商品，同时收到4万元补价。
d.以公允价值74万元的设备换取小汽车，同时支付26万元补价。
3、企业对具有商业实质、且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（ ）
a.按库存商品不含税的公允价值确认营业收入
b.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入
c.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
d.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
4、甲公司于2023年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2023年就该事项的所得税影响，应确认( )
a.递延所得税资产1 250万元。
b.递延所得税负债1 250万元。
c.递延所得税资产750万元。
d.递延所得税负债750万元。
5、甲公司于2023年1月1日开业，2023年和2023年免征企业所得税，从2023年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2023年开始计提折旧的一台设备，2023年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2023年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
2023年应确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。
a．0 b．100（借方） c．500（借方d．600（借方）
6、a公司于2023年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2023年实际发生产品质量保证费用90万元，2023年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2023年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。
a.0b.120c.90d.110
7、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ ）
a.视为会计估计变更处理，采用未来适用法处理。
b.视为会计政策变更处理。
c.视为会计差错处理。
d.视为会计估计变更处理，采用追溯调整法处理。
8、下列项目中，属于会计估计变更的是（ ）
a．分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价。
b．商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本。
c．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产。
d．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
9、下列各项中，属于不会计政策变更的有( )
a．管理用固定资产的预计使用年限由l0年改为8年。
b．发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。
c．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
d．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
年12月31日，某企业一项可供**金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为( )
a.借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
b.借：递延所得税资产 5
贷：资本公积--其他资本公积 5
c.借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
d.借：资本公积――其他资本公积 5
贷：递延所得税负债 5
二、多项选择题(请将正确选项前的字母填在答题纸每小题后的括号内。多选、少选、错选均无分。本题型共5小题，每小题2分，共10分)
1、在非货币性资产交换中，以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，其应同时满足的条件有( )
a.该项交换具有商业实质。
b.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
c.换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值。
d.换入资产的公允价值小于换出资产的公允价值。
e.换入资产的公允价值等于换出资产的公允价值。
2、甲公司与乙公司(均为一般纳税企业)进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下可能影响甲公司换入资产入账价值的项目有( )
a.乙公司支付的补价。
b.甲公司为换入资产支付的相关税费。
c.甲公司换出资产的公允价值。
d.甲公司换出资产支付的营业税。
e.甲公司换入资产的账面价值。
3、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）
a.期末预提产品质量保证费用。
b.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分。
c.对可供**金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整。
d.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整。
e.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备。
4、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ ）
a.补记上年度少计的企业所得税。
b.上年度误将研究费计入无形资产价值。
c.上年度多计提了存货跌价准备。
d.上年度误将购入设备款计入管理费用。
e.补提上年度的折旧费。
5、对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有（ ）
a.对以前年度收入确认差错进行更正。
b.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
c.累积影响数无法合理确定的会计政策变更。
d.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限。
e.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策。
三、判断题（将∨或×填在答题纸每小题后的空格内。本题共10题，每题2分，共20分）
1、计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。(
2、确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。(
3、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。(
4、可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。(
5、企业某项固定资产的折旧年限原预计使用寿命为10年，由于市场中新设备的出现，该资产总的使用寿命不足8年，该事项属于差错，按前期差错更正的规定进行会计处理。(
6、企业应对固定资产预计使用寿命、预计净残值的调整按照会计估计变更的有关规定进行会计处理，而对于固定资产折旧方法的变更，则应作为会计政策变更处理。(
7、如果会计政策变更的累积影响数能够合理确定，无论属于什么情况，均采用追溯调整法进行会计处理。(
8、当具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出的长期股权投资账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收支。(
9、以账面价值500万元，准备持有至到期的长期债券投资换入a公司公允价值为490万元的专利技术，并支付补价10万，该项非关联交易属于非货币性资产交换。(
10、非货币性资产交换不具有商业实质、或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值总额为基础确定换入资产的总成本。(
四、业务题（本题型共3小题。其中，第1小题16分，第2小题18分，第3小题16分。）本题型共50分。
答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题纸上解答，答在试题卷上无效。）
1、资料：甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——b**与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税**)为200万元；b**的账面余额为260万元(其中：
成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。乙公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款29.52万元(其中补价20万元，增值税进销差价9.
52万元)。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：(1)计算甲公司换入各项资产的成本；
(2)编制甲公司有关会计分录；
(3)计算乙公司换入各项资产的成本；
(4)编制乙公司有关会计分录。
2、甲上市公司于2023年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2023年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2023年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的x产品提供3年免费售后服务。甲公司2023年销售的x产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2023年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2023年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
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