一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案，请将答案写在后面的答题表中 。本类题每小题 2 分，共40 分。）
1. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）
a．资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
b．资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额。
c．会计利润与税法应纳税所得额之间的差额
d．仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额。
2. 某公司2024年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2024年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。2024年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
a.0b.100c.－100d.25
3. 下列各项中属于企业合并的是（ ）
a.购买子公司的少数股权
b.两方或多方形成合营企业的企业合并
c.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项
d.企业a通过增发自身的普通股自企业b原股东处取得企业b的全部股权，该交易事项发生后，企业b仍持续经营
4. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ ）
a．短期借款b．应付票据
c．应付账款d．预计负债。
5. 甲公司和乙公司同为a集团的子公司，甲公司于2024年8月15日取得乙公司80%的股权，则关于甲公司在合并报表中的处理，下列说法正确的是（ ）
a. 甲公司在合并日不需要编制合并利润表和合并现金流量表。
b.甲公司只需要将乙公司2024年8月15日至12月31日实现的净利润并入期末合并利润表
c.甲公司只需要将乙公司2024年8月15日至12月31日实现的现金流量并入期末现金流量表。
d. 甲公司应在合并日将乙公司2024年1月1日至8月15日实现的净利润并入合并利润表。
6. 下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )
a. a公司购买b公司30％的股权。
公司以其资产作为出资投入b公司，取得对b公司的控制权，交易事项发生后b公司仍维持其独立法人资格继续经营。
公司支付对价取得b公司的净资产，交易事项发生后b公司失去法人资格。
d. a公司通过发行普通股自b公司原股东处取得b公司的全部股权，交易事项发生后b公司仍维持其独立法人资格持续经营。
7. 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为( )
a.控股合并b.吸收合并
c.新设合并d.换股合并
8. 甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2024年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60％的股权，普通股每**价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。
2024年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。
a.900b.750c.780d.600
9. 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（ ）
a.购入货物以外币结算b.企业从银行**外币。
c.外币投入资本业务d.外币借贷业务。
10. 东大外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.
89元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。
a.20 000b. 0
c. 27 500d.30 000
11. 甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的**购入乙公司b股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.
8元人民币。20×7年12月31日，乙公司**市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
假定不考虑相关税费。20×7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（ ）
a.－48000元b.48000元。
c.－78000元d.78000元。
12. 下列情形中属于会计政策变更的是（ ）
a.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
b投资性房地产由公允价值模式变更为成本模式计量
c.对低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为五五摊销法
d.由于经济环境发生变化，企业将固定资产估计使用年限由原来的20年变更为10年。
13. 某公司对以下业务的处理中，不符合相关国家会计法规和会计准则要求的是（ ）
a. 因增加对被投资单位持股比例达到控制而改变长期股权投资的核算方法。
b. 为增加报告年度的利润，企业将其固定资产的折旧年限延长5年。
c.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例降低
d.发出存货的计价方法发生改变采用未来适用法进行处理
14. 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）
a.固定资产预计使用年限由8年改为5年。
b. 对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式。
c.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法。
d. 无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化。
15. 某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（ ）
a.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计。
b.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。
c.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续。
d.提前报废固定资产。
16. 最低租赁付款额不包括下列项目的是（ ）
a. 或有租金和履约成本。
b.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
c. 承租人每期应支付的租金。
d.期满时支付的购买价。
17. 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的a公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。
a.870b.370c.850d.420
18. 下列各项中，属于以现金结算股份支付工具的是( )
a.优先股b.现金**增值权
c.**期权d.认股权证。
19. 某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )
a．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
b．与国内企业发生的以美元计价的销售业务。
c．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务。
d．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务。
20. 按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( )
a．实收资本入账时的即期汇率 b．合并报表决算日的市场汇率
c．本年度平均市场汇率 d．本年度年初市场汇率。
二、简答题（简要回答下列各题，本类题共15分，第1小题7分，第2小题8分）
21. 应纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些？
22. 简述汇兑损益及类型。
三、计算分析题（要求写出必要的计算过程，计算结果保留两位小数。本类题第1题16分，第2题13分，第3题16分，共45 分）。
23. a公司2024年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。a公司2024年度与所得税有关的经济业务如下：
1）a公司2024年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。a公司2024年实现销售收入5 000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2）a公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。a公司因产品保修承诺在2024年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2024年没有实际发生产品保修费用支出。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
3）a公司2024年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
2024年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为340万元，使用年限与预计净残值没有变更。
4）2024年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2024年末该项交易性金融资产公允价值为650万元。
要求：计算2024年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；
24. 2024年6月30日，大海公司向长江公司的股东定向增发l 000万股普通股(每股面值为1元，市价为每股5.6元)对长江公司进行合并，发生时相关费用100万元，用银行存款支付，并于当日取得对长江公司80％的股权。
参与合并企业在2024年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。假定：
1)大海公司和长江公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同控制的母公司为天山公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为天山公司最终控制。
2)大海公司与天山公司在合并前未发生任何交易。
要求： 1)编制大海公司对长江公司控股合并的会计分录及购买日的合并抵销分录。
2)若大海公司发行1 000万股普通股(每股面值为1元，市价为12元)对长江公司进行吸收合并，并于当日取得长江公司净资产。编制大海公司对长江公司吸收合并的会计分录。
2024年6月30日单位：万元
高级财务会计试题
试卷代号 1039 广播电视大学2003 2004学年度第一学期 开放本科 期末考试。会计学专业高级财务会计试题。2004年1月。一 名词解释 每题3分，共9分 1，流动项目与非流动项目法。2 实物资本保全。3 最低租赁付款额。二 单项选择题 从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的...
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