3.2资料：按照中证100指数签订**合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。
假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指**下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指**业务的核算。
答：1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。
会计分录如下：
借：衍生工具---股指**合同 34 920
贷：银行存款34 920
借：财务费用 130.95
贷：银行存款130.95
2）由于是多头，6月30日股指**下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额：4 365×1%×100=4 365元。
补交额：4 365×99%×100×8% -34 920 - 4 365）=4 015.80
借：公允价值变动损益4 365
贷：衍生工具---股指**合同4 365
借：衍生工具---股指**合同 4 015.80
贷：银行存款4 015.80
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具---股指**合同”账户借方余额。
34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元。
为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
3）7月1日平仓并交纳平仓手续费。
平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135
手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。
借：银行存款432 135
贷：衍生工具---股指**合同 432 135
借：财务费用129.64
贷：银行存款129.64
(4)平仓损益结转。
借：投资收益4 365
贷：公允价值变动损益4 365
高级财务会计
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