一、选择、填空、判断：
1、 企业对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
2、 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。
3、 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益。
4、 根据所得税会计准则的规定，企业所得税应采用资产负债表债务法进行核算。
5、 企业在每一个资产负债表日，应当确定资产和负债的计税基础，资产和负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
6、 可抵扣暂时性差异对所得税的影响，应确认为递延所得税资产；应纳税暂时性差异对所得税的影响，应确认为递延所得税负债。
7、 资产负债表日，企业对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
8、 企业在利润表中确认的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税两个部分组成。
9、 “所得税费用”账户反映本期计入利润表的所得税费用；“递延所得税资产”账户属于资产类账户；“应交税费——应交所得税”账户和“递延所得税负债”账户属于负债类账户。
10、现行汇率法是最古老也是最简单的折算方法。
11、三种汇率：（1）现行汇率，即期末汇率；（2）历史汇率，即发生日汇率；（3）平均汇率，即（期初汇率+期末汇率）÷2。
12、在此时态原则下，以历史成本计量的外币资产、负债项目便采用历史汇率折算，以现行成本计量的外币资产、负债则采用现行汇率折算。
13、折算损益的处理有两种方法：递延处理和计入当期损益。
14、资本保持理论源于经济学，它是真实收益理论的核心。
15、局部消除法包括：后进先出法、成本与市价孰低法、固定资产加速折旧法。
16、物价指数可以分为：一般物价指数和个别物价指数。
17、由于货币购买力与一般物价水平呈反方向变化——货币购买力上升时，一般物价水平下降；相反，货币购买力下降时，一般物价水平上升。
18、一般来说，在物价**时，持有货币性资产会产生货币购买力下降的损失，而持有货币性负债则会产生货币购买力下降的收益；在物价下降时，则相反。
19、资产持有损益分为已实现资产持有损益和未实现资产持有损益两部分。
20、长期股权投资的核算方法一般可分为成本法和权益法两种。
21、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始成本，初始投资成本与账面价值的差额应当调整资本公积，不足递减的调留存收益（先抵减盈余公积，不足的再抵减未分配利润）。
22、非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日应当按照确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
23、在吸收合并和创立合并的情况下，被合并的企业将转入清算解散程序，而合并方仍然作为单一的会计主体继续存在，不会产生合并会计报表的问题。
24、控股合并下，取得控制权的公司成为母公司，被控制的公司成为子公司，母子公司组成一个企业集团，为了反映整个集团公司的财务状况和经营成果就需编制合并会计报表。
25、编制合并会计报表的合并理论主要有：母公司理论、实体理论和所有权理论三种。
26、凡是被母公司控制的被投资企业，不论其在境内还是境外，也不论其从事何种经营业务，都应当纳入母公司合并会计报表的合并范围。
27、我国规定企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。
28、业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入。
四、业务题。
1、a公司09年利润表中利润总额为3000万元，该公司适用所得税税率为25%，递延所得税资产及负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：
09年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差别的有：
1）09年一月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
项目账面价值计税基础差异。
固定资产 12001350150
双倍余额递减法：第一年=2／10*1500=300
2）向关联企业捐赠现金500万元，假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
3）当期取得作为交易性金融资产核算的**投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。
项目账面价值计税基础差异
交易性金融资产 1200800 400
4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
项目账面价值计税基础差异
存货2000207575
要求：（1）09年度当期应交所得税。
（2）09年度递延所得税。
解：（1）09年度当期应交所得税应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575（万元）
应交所得税=3575*25%=893.75(万元)
借：所得税费用 8937500
贷：应交税费——应交所得税 8937500
（2）期末递延所得税资产=225*25%=56.25（万元）
期初递延所得税资产=0
借：递延所得税资产 562500
贷：所得税费用 562500
期末递延所得税负债=400*25%=100（万元）
期初递延所得税负债=0
借：所得税费用 1000000
贷：递延所得税负债 1000000
年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有**，公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。
2023年3月10日，乙公司宣告发放2023年度现金股利共200万元。2023年度乙公司实现净利润5000万元，假设不考虑其他因素。
要求：编制甲公司2023年的会计分录。
解：借：长期股权投资——乙公司 1205
贷：银行存款1205
借：应收股利 10
贷：投资收益 10
年3月5日，甲公司以银行存款1000万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的2%，另支付相关税费3万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有**，公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。
2023年3月10日，甲公司收到宣告发放的股利。2023年1月5日甲公司**该长期股权投资，收到**价款1300万元，支付相关税费4万元。
要求：假设不考虑其他因素，编制甲公司2023年至2023年1月5日**时相关的会计分录。
解：借：长期股权投资 983 （100—20+3）
应收股利 20
贷：银行存款 1003
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
借：银行存款 1296
贷：长期股权投资 983
投资收益 313
4、甲公司2023年1月2日购买乙公司发行的**500万股准备长期持有，占乙公司股份的30%。每股**价为6元，另外，购买该**时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2023年1月2日，乙公司的所有者权益的账面价值11000万元。
要求：1）判断采用成本法还是权益法？2）编制甲公司投资时相应的会计分录。
解：（1）采用权益法；
（2）借：长期股权投资——成本 3050（500*6+50）
贷：银行存款 3050
借：长期股权投资——成本 250
贷：营业外收入 250
年1月2日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元，当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2023年实现净利润1000万元。
要求：编制甲公司2023年相应的会计分录。
解：2023年1月2日：借：长期股权投资——乙公司（成本） 4200（14000*30%）
贷：银行存款 4000
营业外收入 200
2023年12月31日：借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 300（1000*30%）
贷：投资收益 300
6、a公司于2023年1月2日以银行存款7500万元取得b公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2023年1月2日b公司可辨认净资产的公允价值为20000万元与账面价值相等。
要求：编制会计分录。
1）2023年1月2日投资时。
2)2023年度b公司实现净利润为700万元。
3）2023年3月2日b公司宣告发放股利600万元。
4）2023年度b公司发生净亏损为21000万元。
5）2023年度b公司实现净利润为1000万元。
解：（1）借：长期股权投资——成本 8000（20000*40%）
贷：银行存款 7500
营业外收入 500
（2）借：长期股权投资——损益调整 280（700*40%）
贷：投资收益 280
（3）借：应收股利 240 （600*40%）
贷：长期股权投资——损益调整 240
（4）应冲减账面价值=21000*40%=8400（万元）
账面余额=8000+280—240=8040（万元）
差额360万元，不能冲减2023年账面价值。
借：投资收益 8040
贷：长期股权投资——损益调整 8040
高级财务会计
3.2资料 按照中证100指数签订 合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201 年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指 下降1 7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求 做股指 业务的核算。答 1...
高级财务会计
课堂上老师画的重点 不能保证完整 企业合并p1 同一控制下的企业合并 三种 p4 合并财务报p28 外币交易外币p86 统账制 分账制 p94 外币报表折算定义 方法 4种 p100 物价变动及会计p191 物价变动模式 p195 简答 p 三选一 p 二选一 计算 1 同一控制下的企业合并。2 外...
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什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？答 两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益 第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益...